Question

某工业企业为增值税小规模纳税人,2011年10月9日购入材料一批,

取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21 200元,增值税额为3 604元.该企业适用的增值税税率为3%,材料入库前的挑选整理费为200元,材料已验收入库.则该企业取得的材料的入账价值应为( )元.
A、20 200 B、21 400 C、23 804 D、25 004

小规模纳税人的进项税额不是不能抵扣吗？可是专用发票上的增值税是用17%税率算出来的，那到底是该用发票上的增值税额，还是按3%的税率算出的增值税额啊？？

Answer 1

我们要清楚以下几点
1.工业企业一般有三大环节，购进，加工，销售。
2.小规模纳税人的税率是3%。这个说的是小规模纳税人公司销售时的税率。
3.本题中是购进环节。也就小规模纳税人收到一般纳税人开具的发票。因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以要全额计入成本。
4.材料入库前发生的合理费用也应计入材料成本。
因此材料入库后账面价值=21200+3604+200=25004元，选d