Question

某居民企业为增值税一般纳税人企业，主要生产销售彩色电视机，2013年有关经营情况如下：

某居民企业为增值税一般纳税人企业，主要生产销售彩色电视机，2013年有关经营情况如下：
（1）购进材料3000万元，增值税专用发票注明税额510万元，支付运输费取得运费发票共计230万元。
（2）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
（3）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
（4）财务费用共计80万元，其中含向职工集资500万元的年利息40万元（同期银行利率为5.8%）。
（5）当年实发工资总额540万元，计提并发生职工工会经费15万元，教育经费18万元，职工福利费82万元。
（6）营业外支出300万元，其中含通过公益性社会团体向贫困地区的捐款150万元。
（7）销售彩电取得不含税销售额8600万元，与彩电配比的销售成本4660万元。
（8）出租设备取得租金收入200万元，取得国债利息30万元。
要求：（1）计算2013年应交纳的增值税 、营业税、城建税和教育费附加。
（2）计算2013年实现的会计利润。
（3）利用会计利润调整出应纳税所得额。
（4）计算该企业2013年应纳的企业所得税额。

Answer 1

（1）增值税的进项税额=510万，2013年8月1日，交通运输业全面营改增，第一笔业务中支付的运输费用230万，如发生在营改增之后，没有取得增值税专用发票，是不得抵扣进项税的；如发生在营改增之前，可按7%计算抵扣进项税。所以进项税还有可能为510+230*7%=526.1万
增值税销项税额=8600*17%=1462万
所以2013年应交增值税=1462-510=952万或=1462-526.1=935.9万
（2）2013年应交营业税=200*5%=10万
（3）2013年应交城建税=（952+10）*7%=67.34万或=（935.9+10）*7%=66.213万
（4） 2013年应交教育费附加= （952+10）*3%=28.86万或=（935.9+10）*7%=28.377万
（5）2013年会计利润=8600+200+30-4660-1650-850-80-300=1290万
（6）纳税调整：广告费扣除限额=（8600+200）*15=1320万，实际发生1400万，调增80万
业务招待费按发生额的60%计算：90*60%=54万，而且不得超过当年销售收入的千分之五（8600+200）*千分之五=44万，所以扣除限额为44万，实际发生90万，调增46万
向职工集资500万元的年利息扣除限额=500*5.8%=29万，实际发生40万，调增11万

职工工会经费实际发生15万元，扣除限额=540*2%=10.8万，调增4.2万；教育经费实际发生18万元，扣除限额=540*2.5%*=13.5万，调增4.5万；职工福利费实际发生82万元，扣除限额=540*14%=75.6万，调增4.4万。

国债利息属于免税收入，调减30万。
公益性捐赠扣除限额=1290*12%=154.8万，未超标，无需调整
（7）应纳税所得额=1290+80+46+11+4.2+13.5+4.4-30=1419.1万
（8）应纳所得税=354.775万