Question

某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）2009年4月购销情况如下： 外购情况 （1）外购彩色显

某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）2009年4月购销情况如下：
外购情况
（1）外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。
（2）外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。
（3）进口小汽车一辆自用，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。
（4）从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。
（5）外购用于彩电厂二期在建工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。

销售情况
（1）向本市电子产品销售公司销售21吋彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价）。因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入帐。
（2）采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21吋彩电1000台。提货单已交对方但货未发出。
（3）向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。
（4）无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。
（5）采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。

分录

Answer 1

进项税额计算
业务（1）
1、购买显像管进项税额680万元
2、运输费用进项税额20*7%=1.4万元
业务（2）
进项税额340万元
业务（3）
进项税额15万元
业务（4）
从小规模纳税人购买商品不能抵扣进项
业务（5）
用于在建工程，不允许抵扣税额

销项税额计算
业务（1）
销售折扣部分仍然计算增值税 0.2*50000 / 1.17 * 17% = 1452.99 万元
业务（2）
0.2 * 1000 / 1.17 * 17% = 29.06 万元
业务（3）
运输费用征收增值税 ( 0.2 * 800 + 1 ) / 1.17 * 17% = 29.39 万元
业务（4）
赠与视同销售 0.2 * 100 / 1.17 * 17% = 29.06 万元
业务（5）
以物易物为特殊销售方式，分别计算销项和进项
销项 0.2 * 2000 * 17% = 68 万元
进项 原题没有给出具体销售收入 视同等值 400 * 17% = 68 万元

增值税
销项税额 - 进项税额 = 1452.99 + 29.06 + 29.39 + 29.06 + 68 - 680 -1.4 -340 -15 - 68 = 504.1 万元