Question

关于增值税的计算题

某家具厂为增值税一般纳税人，2005年10月发生了如下业务：
（1）购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元，增值税是34000元，该板材已经验收入库，但款项尚未支付
（2）向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是80000元，已经验收入库，且款项已付
（3）向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为100000元
（4）向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为500000元
（5）期初尚未抵扣的进项税款余额为10000元
要求：计算该家具厂2004年10月应纳的增值税。

Answer 1

解：（1）借：原材料 200000
应交税费-应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款 234000

（2）借：原材料 70796.46
应交税费-应交增值税（进项税额）9203.54
贷：银行存款80000

（3）借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 85470.09
应交税费-应交增值税（销项税额）14529.91
借：主营业务成本 　　　
贷：库存商品
（4）借：应收账款 500000
贷：主营业务收入 427350.43
应交税费-应交增值税（销项税额）72649.57
借：主营业务成本 　　　
贷：库存商品

该家具厂2004年10月应纳的增值税=销项税额 - 进项税额
=(72649.57+14529.91)-（9203.54+34000）-10000
=33975.94
故家具厂2004年10月应纳的增值税为33975.94元。

(注：购入农副产品的扣除率开始实行时是10%，从2002年1月1日起，扣除率由10%提高到13%（财政部 国家税务总局财税[2002]12号,原木是按照13%的税率计算的.）

Answer 2

某家具厂为增值税一般纳税人，2005年10月发生了如下业务：
（1）购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元，增值税是34000元，该板材已经验收入库，但款项尚未支付
此业务，产生进项税：34000元
（2）向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是80000元，已经验收入库，且款项已付
此业务，不产生可抵扣的进项税。
（3）向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为100000元
此业务产生销项税：100000元/1.17*17%=14529.92元
（4）向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为500000元
此业务产生销项税：500000元/1.17*17%=72649.57元
（5）期初尚未抵扣的进项税款余额为10000元
此信息提示本月还有进项税10000元可抵扣.

要求：计算该家具厂2004年10月应纳的增值税。(这里应该是2005年吧）

所以
进项税为:(1)34000元+(5)10000元=44000元
销项税为:（3）14529.92+（4）72649.57=87179.49元
该家具厂2004年10月应纳的增值税=87179.49-44000=43179.49元
补充:因为从第一笔业务得知,该企业实行的是17%的税率.所以接下的全部业务就按此税率进行计算.而不能按10%或13%计算.

Answer 3

本月应缴增值税为：（500000+100000）*0.17-34000-80000*0.04-10000=102000-34000-3200=64800元。
注：工业企业的小规模纳税人应缴税率由6%改为4%。

Answer 4