求分录:持有至到期投资的账务处理

2013年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1... 2013年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( )万元。 展开
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LPH23456789
2015-09-02 · 知道合伙人金融证券行家
LPH23456789
知道合伙人金融证券行家
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安阳师范学院学生

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持有至到期投资的账务处理如下:

  1. 企业取得的持有至到期投资:
    借:持有至到期投资——成本(面值)
    借:应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
    借:持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)
    贷:银行存款等

  2. 资产负债表日计算利息
    借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
            借:持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
    贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
              贷:持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

  3. 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备

  4. 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
    借:可供出售金融资产

借:持有至到期投资减值准备
      贷:持有至到期投资
          贷:资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)

出售持有至到期投资
借:银行存款等
   借: 持有至到期投资减值准备
      贷:持有至到期投资
          贷:投资收益(差额,也可能在借方)

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下,包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

枫弈寒lvx
推荐于2020-12-23 · TA获得超过3940个赞
知道小有建树答主
回答量:563
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取得债券时候:
借 持有至到期投资-成本 1200
贷 银行存款 1062
持有至到期投资-利息调整 138
两年确认投资收益合计为:
借 应收利息 120 (1200*5%*2年)
持有至到期投资-利息调整 138 (取得时候的在贷方转过来)
贷 投资收益 258 (差额)
投资收益=120+138=258

完整分录如下:
经求得实际利率大概等于11.79%,在2008年末可能会造成末位小数点不对。
取得债券时候:
借 持有至到期投资-成本 1200
贷 银行存款 1062
持有至到期投资-利息调整 138
2007年末 利息调整=1062*11.79%-1200*5%=65.21元
摊余成本=1062+65.21=1127.21元
借 应收利息 60 (1200*5%)
持有至到期投资-利息调整 65.21
贷 投资收益 125.21
2008年末 利息调整=1127.21*11.79%-1200*5% =138-65.21=72.79(调整小数点末位)
摊余成本=11271.21+72.79=1200
借 应收利息 60
持有至到期投资-利息调整 72.79
贷 投资收益 132.79
投资收收益=125.21+132.79=258
更多追问追答
追问
138怎么转过来,不明白为什么。
2013年12月31号和2014年12月31号的借贷分别是什么?
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kuaijishi5505
2014-10-15 · TA获得超过5956个赞
知道大有可为答主
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借:长期债权投资——债券投资 1200
财务费用 12
贷:长期债权投资——债券投资——溢折价 162
银行存款 1050
借:应收股息 60(1200*5%)
长期债权投资——债券投资——溢折价 81
贷:投资收益 141
借:银行存款60
贷:应收股息 60

借:银行存款 1260
应收股息 60
长期债权投资——债券投资——溢折价 81
贷:长期债权投资——债券投资 1200
应收股息 60
投资收益 141

甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( 282 )万元。
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zy8209271
2014-10-15
知道答主
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购入时:借 长期债权投资——面值 1200万
长期债权投资——税费 12万
贷 银行存款 1062万
长期债权投资——折价 150
2013年12月31日和2014年12月31日的帐务:借 银行存款 60万(1200万*5%)
长期债权投资——折价 75万
贷 长期债权投资——税费 6万
投资收益 129万
甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( 258 )万元
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