Question

169页第6题：

甲企业2011年度利润总额为1900万元，应纳税所得额为2000万元。该企业适用的所得税税率为25%。
甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元，递递所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。
（1）计算甲企业2011年度应交所得税额
（2）计算甲企业2011年递延所得税费用
（3）计算甲企业2011年度所得税费用
（4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。
（5）计算甲企业2011年度实现的净利润
（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

答案
（1）甲企业2011年度应交所得税额=2000*25%=500（万元）
（2）甲企业2011年递延所得税费用=（300-100）-（300-200）=100----------------------------------------
请问：这边的100是怎么算的出来的，有点看不懂，是年末-年初的，为什么要去负责去减资产呢，是不是有什么公式呀

（3）甲企业2011年度所得税费用=500+100=600（万元）
（4）
借：所得税费用600
递处所得税资产100-----------请问：这边的一百是怎么算出来的
贷：应交税费-应交所得税500
递所所得税负债 200----------请问这边：的二百是怎么算出来的

谢谢，请高手赐教

Answer 1

（1）甲企业2011年度应交所得税额=应纳税所得额*所得税率=2000*25%=500（万元）
（2）甲企业2011年递延所得税费用=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负期初）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资期初）=（300-100）-（300-200）=100万元
（3）甲企业2011年度所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=500+100=600（万元）
（4）借：所得税费用 600
递处所得税资产 100 （期末-期初=300-200=100即本期要调整数）
贷：应交税费-应交所得税 500
递所所得税负债 200 (期末-期初=300-100=200即本期要调整数)
（5）甲企业2011年度实现的净利润=利润总额-应交所得税=1900-500=1400
（6）借：本年利润 600
贷：所得税费用 600

Answer 2

当期确认的递延所得税费用=当期递延所得税负债-当期递延所得税资产