Question

某公司2009年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初

某公司2009年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。与所得税核算下列相关的情况如下：
1》2009年1月开始一项固定资产800万元计提固定资产折旧，会计处理按加速折旧法年提取60万元折旧，而税收规定按直线折旧应提取40万元的折旧。
2》向外捐款现金200万元，税务规定，企业向外捐款为非公益性，不允许税前扣除。
3》收到境内企业分配利润300万元。投资企业与本公司所得税税率一致。
4》当年度发生的研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出按实际发生额的150%加计扣除。
5》违反环保的规定应支付罚款200万元。
6》期末对待有的存货计提了60万元的存货跌价准备。
7》2009年4月购入某公司股票100万股，总计金额1000万元，作为交易性金融资产核算，2009年末该股票公允价值为1300万元。
要求：1》计算2009年应缴纳所得税额？2》计算本年度递延所得税资产和递延所得税负债，并编制相应会计分录。

Answer 1

1.应缴税就是国家规定税法规定的税收额，与会计利润是不一样的．
应税金额= 所得税+递延税负债-递延税资产
因为当年度递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，故2009年应缴所得税为3000*.25=750万元

2. 递延税就是税法规定的收入与费用确认标准与公司自己按会计规则编制的利润与费用表的差异， 就是递延税
在本例中， 只有一项差异， 那就是折旧，其它的没有特别声明， 就认为无差异．
故：递延税资产为（60-40)*0.25=5万元

Answer 2

你向说什么?