Question

年末预提的费用，在所得税汇算清缴前支付的可以不做纳税调整吗

我在2010年末预提了一部分费用，比如年终奖，1月份就支付了，在本年的所得税计算时，是否还需要做调整，如果不需要做调整，是否有相关的依据，之前听说税法规定，只要在汇算清缴前支付，就可以不调整，但我始终未找到确切的证据，请大家帮帮忙！

Answer 1

年末预提的费用，在所得税汇算清缴前支付的需做纳税调整。

跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得发票入账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

扩展资料

预提费用核算的基本要求是：按权责发生制原则正确计算本期各项应付未付的费用，正确反映这些预提费用在各期的计提数及实际支付的情况。

企业为了核算和监督预提费用的计提与支付情况，应设置“预提费用”科目，该科目属于负债类帐户，其贷方登记企业预提的各项费用;借方登记预提费用的实际支出数;期末余额一般在贷方，表示已预提但尚未实际支出的费用。

如果该账户期末出现借方余额，表示实际支出数大于已预提数额，应视同待摊费用，分期摊入成本或当期损益。“预提费用”科目应按费用种类设置明细科目，进行明细核算。

企业预提各项应付未付的费用时，借记“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记“预提费用”科目;实际支付或结转大修理成本时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。

参考资料来源：国税总局—《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》

参考资料来源：百度百科—预提费用

Answer 2

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
这里的实际发生原则，也是对支出金额的确定性要求。
对于计提未取得发票的费用，各地有明确的执行口径，请咨询当地主管税务机关执行口径，以下地方文件仅供参考。

《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）第十八条关于企业成本费用已经实际发生但未取得合法凭证问题规
定，企业在年度终了时已经实际发生的成本费用，在汇算清缴期内仍未取得合法凭证的，在计算企业所得税时不允许税前扣除，企业应在取得合法凭证年度扣除。已
经享受税收优惠政策的，应按配比原则和减免税比例计算，不再按取得合法凭证的企业所得税纳税年度税前扣除执行。

《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]48号）第十条关于纳税人以前年度发生的成本和费用的扣除问题规定，对纳税
人发生的年度成本或费用，如果在次年5月31日以前取得了相关合法票据的，允许在企业所得税汇算清缴期间进行相应的纳税调整。相关票据在次年5月31日以
后取得的，在计征企业所得税时一律不得扣除。

Answer 3

根据权责发生制原则，如果是2010年发生的，因为发票未到，在汇算清缴结束前取得发票的话，税务机关应该是认同的。如果没有取得发票，应该做纳税调增处理。
至于工资，所得税法规定，按实发放，即没有发放的工资是要做纳税调增处理的。
2009年的年终奖（也包括已经计提的属于2009年的，但没有发放的工资），有些地方规定在2010年汇算清缴前发放的，不做纳税调增处理。但是，据说2010年已经规定了，没有发放的工资（包括年终奖）都做纳税调增处理。具体如何，要等到正式通知，才能确定。

Answer 4

根据新会计制度的精神，预提费用这个科目停用了，在期末可以考虑把相关内容转到应付职工薪酬科目。

Answer 5

根据权责发生制原则，如果是2010年发生的，因为发票未到，在汇算清缴结束前取得发票的话，税务机关应该是认同的。如果没有取得发票，应该做纳税调增处理；

至于工资，所得税法知规定，按实发放，即没有发放的工资是要做纳税调增处理的；

2009年的年终奖（也包括已经计提的属于2009年的，但没有发放的版工资），有些地方规定在2010年汇算清缴前发放的，不做纳税调增处权理；但是，据说2010年已经规定了，没有发放的工资（包括年终奖）都做纳税调增处理；具体如何，要等到正式通知，才能确定；税务问题可在“51个税问答”小程序里咨询税务专家哦~