Question

会计简单题目

某家电企业为一般纳税人，2010年11批发商品，合同规定不含税销售总金额为400万元，当月收回货款，由于购货方资金紧张，本月实际收回350万元；零售商品实际取得销售收入234万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元。收购的旧货作价6万元；购进商品取得专用发票，支付价款200万元.增值税34万元。商品销售毛利率15%。计提当月管理部门工资5万元，销售部门工资10万元.本月管理部门发生日常费用10万元，销售部门发生日常费用20万元，支付行政罚款2万元。

1）写出批发业务的会计分录；
2）写出零售业务的会计分录；
3）写出购进商品业务的会计分录，
4）写出计提工资和日常支出的会计分录；
5）计算当月应纳增值税并写出会计分录；
6）计算当月应纳城建税，教育费附加及地方教育费附加，并写出会计分录；
7）计算当月应缴纳印花税并写出会计分录（购销业务印花税率0.3%）；
8）计算当月应纳所得税并写出会计分录；
9）计算本月净利润

Answer 1

(一) 编制正确的会计分录：
　　1、借：原材料——甲材料 1 000 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）170 000
　　贷：应付帐款 1 170 000
　　2、借：应交税费——未交增值税 50 000
　　贷：银行存款 50 000
　　3、借：应收帐款 234 000
　　贷：主营业务收入 200 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 000（假定货款未收）
　　4、借：在建工程 468 000
　　贷：银行存款 468 000
　　借：固定资产 468 000
　　贷：在建工程 468 000
　　5、（1）生产成本应负担：20 000×70%=14 000（元）
　　（2）制造费用应负担：20 000×10%=2 000（元）
　　（3）管理费用应负担：20 000×20%=4 000（元）
　　借：生产成本 14 000
　　制造费用 2 000
　　管理费用 4 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
　　贷：银行存款 23 400
　　6、（1）不含税价：58 500/（1+17%）=50 000（元）
　　（2）主营业务收入：1 000 000+50 000=1 050 000（元）
　　（3）应交增值税：1 050 000×17%=178 500（元）
　　（4）价税合计：1 050 000×（1+17%）=1 228 500（元）
　　借：应收帐款 1 228 500
　　主营业务收入 1 050 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）178 500
　　7、借：管理费用 27 000
　　财务费用 3 662
　　贷：库存现金 30 662
　　8、借：主营业务成本 1 000 000
　　贷：库存商品 1 000 000
　　（二）计算该企业本月缴纳增值税额及各地税各项税目：
　　1、应交增值税额：（178 500+34 000）-（170 000+3 400）=8 500（元）
　　2、营业收入：200 000+1 050 000=1 250 000（元）
　　3、各地税各项税目：
　　（1）城建税：8 500×7%=595（元）
　　（2）教育费附加：8 500×3%=255（元）
　　（3）地方教育费附加：8 500×8%=680（元）
　　（4）水利费：1 250 000×1．3‰=1 625（元）
　　（5）印花税：1 250 000×0．3‰=375（元）
　　4、营业税金及附加：595+255+680=1 530（元）
　　5、管理费用：1 625+375=2 000（元）
　　借：营业税金及附加 1 530
　　管理费用 2 000
　　贷：应交税费——应交城建税 595
　　——应交教育费附加 255
　　——应交地方教育费附加 680
　　——应交水利费 1 625
　　——应交印花税 375
　　（三）计算该企业本月的利润：
　　借：主营业务收入 1 250 000
　　贷：本年利润 1 250 000
　　借：本年利润 1 038 192
　　贷：主营业务成本 1 000 000
　　营业税金及附加 1 530
　　管理费用 33 000
　　财务费用 3 662
　　1 250 000-1 000 000-1 530-33 000-3 662=211 808（元）
　　（四）计算该企业本月应缴纳的所得税：
　　（450 000+211 808）×25%-95 000=70 452（元）（假定所得税率25%）
　　借：所得税费用 70 452
　　贷：应交税费——应交所得税 70 452
　　借：本年利润 70 452
　　贷：所得税费用 70 452
　　（五）年末将本年利润结转到利润分配：
　　450 000+211 808-70 452=591 356（元）
　　借：本年利润 591 356
　　贷：利润分配 591 356

Answer 2

　　(一) 编制正确的会计分录：
　　1、借：原材料——甲材料 1 000 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）170 000
　　贷：应付帐款 1 170 000
　　2、借：应交税费——未交增值税 50 000
　　贷：银行存款 50 000
　　3、借：应收帐款 234 000
　　贷：主营业务收入 200 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 000（假定货款未收）
　　4、借：在建工程 468 000
　　贷：银行存款 468 000
　　借：固定资产 468 000
　　贷：在建工程 468 000
　　5、（1）生产成本应负担：20 000×70%=14 000（元）
　　（2）制造费用应负担：20 000×10%=2 000（元）
　　（3）管理费用应负担：20 000×20%=4 000（元）
　　借：生产成本 14 000
　　制造费用 2 000
　　管理费用 4 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
　　贷：银行存款 23 400
　　6、（1）不含税价：58 500/（1+17%）=50 000（元）
　　（2）主营业务收入：1 000 000+50 000=1 050 000（元）
　　（3）应交增值税：1 050 000×17%=178 500（元）
　　（4）价税合计：1 050 000×（1+17%）=1 228 500（元）
　　借：应收帐款 1 228 500
　　主营业务收入 1 050 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）178 500
　　7、借：管理费用 27 000
　　财务费用 3 662
　　贷：库存现金 30 662
　　8、借：主营业务成本 1 000 000
　　贷：库存商品 1 000 000
　　（二）计算该企业本月缴纳增值税额及各地税各项税目：
　　1、应交增值税额：（178 500+34 000）-（170 000+3 400）=8 500（元）
　　2、营业收入：200 000+1 050 000=1 250 000（元）
　　3、各地税各项税目：
　　（1）城建税：8 500×7%=595（元）
　　（2）教育费附加：8 500×3%=255（元）
　　（3）地方教育费附加：8 500×8%=680（元）
　　（4）水利费：1 250 000×1．3‰=1 625（元）
　　（5）印花税：1 250 000×0．3‰=375（元）
　　4、营业税金及附加：595+255+680=1 530（元）
　　5、管理费用：1 625+375=2 000（元）
　　借：营业税金及附加 1 530
　　管理费用 2 000
　　贷：应交税费——应交城建税 595
　　——应交教育费附加 255
　　——应交地方教育费附加 680
　　——应交水利费 1 625
　　——应交印花税 375
　　（三）计算该企业本月的利润：
　　借：主营业务收入 1 250 000
　　贷：本年利润 1 250 000
　　借：本年利润 1 038 192
　　贷：主营业务成本 1 000 000
　　营业税金及附加 1 530
　　管理费用 33 000
　　财务费用 3 662
　　1 250 000-1 000 000-1 530-33 000-3 662=211 808（元）
　　（四）计算该企业本月应缴纳的所得税：
　　（450 000+211 808）×25%-95 000=70 452（元）（假定所得税率25%）
　　借：所得税费用 70 452
　　贷：应交税费——应交所得税 70 452
　　借：本年利润 70 452
　　贷：所得税费用 70 452
　　（五）年末将本年利润结转到利润分配：
　　450 000+211 808-70 452=591 356（元）
　　借：本年利润 591 356
　　贷：利润分配 591 356