Question

小规模计提增值税

Answer 1

一、小规模纳税人需要计提增值税,在取得收入时,放映增值税。
      二、具体会计分录如下:
      1、取得销售收入时:
      借:银行存款
      贷:主营业务收入应交税费-应交增值税
      2、缴纳增值税时:
      借:应交税费-应交增值税
      贷:银行存款
      三、小规模纳税人增值税的计算公式:应纳税额=销售额×征收率

资料:
      应交税费的主要账务处理:
      1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”,“在途物资”或“原材料”,库存商品”等科目。
      按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
      由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记“银行存款”等科目,贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出,按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税(进项税额转出)”予以转出。
      2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,
      按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。
      3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
      4.企业本月交纳本月的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。
      5.企业本月月底有未交增值税,借记本科目(应交增值税——转出未交增值税),贷记:应交税费——未交增值税。下月缴纳时,借记应交税费——未交增值税 ,贷记银行存款。
      6.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目。
      科目设置
      (1)一般纳税人
      在“应交税费”科目下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细科目进行核算,其中,“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
      (2)小规模纳税人
      设置“应交税费—应交增值税”科目。
      一般纳税企业一般购销业务的会计处理
      (1)购进货物
      借:库存商品等
      应交税费——应交增值税(进项税额)
      贷:银行存款等
      (2)销售货物
      借:应收账款等
      贷:主营业务收入
      应交税费——应交增值税(销项税额)
      一般纳税企业购入免税农产品的会计处理
      购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额,并准予从销项税额中扣除。
      小规模纳税企业的会计处理
      (1)购进货物
      支付的增值税计入货物成本。
      借:原材料等
      贷:银行存款等
      (2)销售货物
      销售额=含税销售额÷(1+征收率)
      借:应收账款等
      贷:主营业务收入(不含税收入)
      应交税费——应交增值税