Question

中级财务会计习题解答~

某企业发生下列可供出售金融资产业务：
(1)2009年5月12日购入S公司股票40000股，指定为可供出售金融资产，购买价每股8元，另支付交易手续费3000元。款项已存入证券公司的投资款支付。
(2)2009年12月31日,S公司股票每股收盘价8.5元，调整可供出售金融资产账面价值。
(3)2010年3月18日，出售持有的S公司股票10000股，收到款项90000元存入证券公司投资款账户内。
(4)2010年12月31日，因S公司陷入财务困难并涉嫌违规经营，股票收盘价严重下跌至每股1.5元，且近期无望回升，对其应确认减值损失。
(5)2010年12月31日，S公司股票每股收盘价2元，调整可供出售金融资产账面价值。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。

Answer 1

借：可供出售金融资产-成本 323000
贷：其他货币资金 323000
借：可供出售金融资产-公允价值变动 17000
贷：资本公积-其他资本公积 17000
借：其他货币资金 90000
贷：可供出售金融资产-成本 80750
-公允价值变动 4250
投资收益 5000
借：资产减值损失 210000
资本公积-其他资本公积 12750
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 222750
借：可供出售金融资产-公允价值变动 15000
贷：资本公积-其他资本公积 15000

Answer 2

借：可供出售金融资产--成本 323000
贷：其他货币资金 323000
借：可供出售金融资产--公允价值变动 17000
贷：资本公积--其他资本公积 17000
借：其他货币资金 90000
贷：可供出售金融资产--成本 80750
--公允价值变动 4250
投资收益 5000
同时 借：资本公积 4250
贷：投资收益 4250
借：资产减值损失 197250
资本公积--其他资本公积 12750
贷：可供出售金融资产--公允价值变动 210000
借：可供出售金融资产--公允价值变动 15000
贷：资本公积--其他资本公积 15000