Question

一道审计题，求好心人解答，谢谢

论述出具审计报告时对持续经营问题的考虑

Answer 1

在了解企业及其环境时，我们应考虑是否存在可能导致对企业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。在进行考虑时，我们应当确定管理层是否已对企业持续经营能力做出初步评估。
一些财务报告框架对企业的持续经营能力评估没有严格的要求。然而，持续经营假设是编制财务报表的基础（假设企业可以在正常经营范围内变现资产与负债而对资产与负债进行会计记录）。因此，尽管财务报告框架未做出明确规定，企业管理层仍应评估企业的持续经营能力。企业对持续经营能力的评估可以协助我们识别重大错报风险。
我们应执行程序以确定企业管理层对持续经营假设是否是一个重要的事项，是否对我们的审计计划工作有重大影响。通过询问管理层，或者其他风险评估程序，我们应考虑是否存在影响管理层对企业持续经营能力初步判断的事项，同时我们应就识别出的持续经营问题的解决方法及时与管理层沟通。
如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，我们应：
1. 与管理层讨论评估结果
2. 与管理层讨论确定是否已识别出单独或汇总起来可能导致对企业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
3. 如果管理层已识别出这些事项或情况，我们应当与其讨论应对计划 22
4. 如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，我们应：
5. 与管理层讨论拟运用的持续经营假设的基础，并确定财务报表持续经营假设的基础是否合适
6. 询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对企业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
针对可能导致对企业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据，我们应当在整个审计过程中保持警觉并更新我们的审计计划。在考虑持续经营问题上我们具体可以以下方面入手：
财务方面：
财务净负债或净流动负债状况
固定期限的贷款即将到期，且不大可能延期或偿还，或者无法遵守贷款条款的规定
过度依赖短期借款为长期资产提供融资
有迹象表明债权人将撤回财务支援、无法按期偿还债权人债务、或者无法将应付供应商的账款转为现金交付
历史财务报表或未来预期财务报表所显示的负的经营现金流量
不良的关键财务指标
重大经营亏损或用于产生现金流的资产价值的重大减值
停止派发股息的区域
无法为重要的新产品开发或其他重要投资获取融资

营运方面：
营运管理层意图将企业清算或停止运营
关键管理人员离职，且无替换者
失去主要市场、关键客户、专营权、牌照或主要供应商
劳工荒
重要物资的短缺
出现高度成功的竞争者

其他方面：
其他不符合资本或其他法定要求
悬而未决的对企业不利的法律法规进程，如果成功通过，将造成企业无法满意的诉讼
对企业造成不利影响的法律法规或政府政策的变化
未投保的或投保不足的灾难发生

Answer 2

“持续经营”是会计假设之一。企业的周期有设立、经营、停业、清算等时期，绝大部分会计、审计业务室针对企业经营期间；如果不是持续经营则会计、审计业务采取的技术方法（价值计量方法等）也会不同。