Question

D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2015年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2015年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求：
（1）计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。

Answer 1

企业计提的坏账准备，不可以在税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的坏帐损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。对不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得扣除。所以企业发生的坏账在计提的时候不可以税前扣除，只有在实际发生坏账的时候才可以，税前扣除。
应答时间：2022-02-07，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

Answer 2

D公司2015、2016年相关业务的会计分录及2015年末2016年末应计提的坏账准备：

1、2015年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理

借：坏账准备12 500

贷：应收账款12 500

2、2015年末坏账准备账户应有贷方余额＝2015年“应收账款”账面余额120万*3%＝3.6万，而2015年12月31日（末计提前）“坏账准备”账户余额24 000元，应补提3.6-2.4＝1.2万。会计分录：

借：资产减值损失12 000

贷：坏账准备12 000

3、2016年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元

借：应收账款3 000

贷：坏账准备3 000

借：银行存款3 000

贷：应收账款3 000

4、2016年末坏账准备账户应有贷方余额＝2016年“应收账款”账面余额100万*5%＝5万，而2016年12月31日（末计提前）“坏账准备”账户余额＝年初余额36 000+（3）3 000＝39 000。应补提50 000-39 000＝11 000元。会计分录：

借：资产减值损失11 000

贷：坏账准备11 000