Question

S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

．S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2010年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2011年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2012年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求：（1）分别计算2011年年末、2012年年末应计提的坏账准备以及应 补提或冲减坏账准备的金额。
（2）根据以上经济业务，编制会计分录。

Answer 1

1、2011年10月确认坏账12500元

借：坏账准备12500

贷：应收账款12500

2、2011年年末应提坏账准备：120万*3%=36000元

2011年年末应补提坏账准备：36000-（24000-12500）=24500元

借：资产减值损失——计提坏账准备24500

贷：坏账准备24500

3、2012年6月收回已注销坏账

借：应收账款3000

贷：坏账准备3000

同时：借：银行存库3000

贷：应收账款3000

4、2012年年末应提坏账准备：100万*5%=50000元

2012年年末应补提坏账准备：50000-（24500+3000）=22500元

借：资产减值损失——计提坏账准备22500

贷：坏账准备22500

简介

会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。

会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。

Answer 2

1、2011年10月确认坏账12500元:
借：坏账准备12500
贷：应收账款12500
2、2011年年末应提坏账准备：120万*3%=36000元
2011年年末应补提坏账准备：36000-（24000-12500）=24500元
借：资产减值损失——计提坏账准备24500
贷：坏账准备24500
3、2012年6月收回已注销坏账：
借：应收账款3000
贷：坏账准备3000
同时：借：银行存库3000
贷：应收账款3000
4、2012年年末应提坏账准备：100万*5%=50000元
2012年年末应补提坏账准备：50000-（24500+3000）=22500元
借：资产减值损失——计提坏账准备22500
贷：坏账准备22500