Question

审计学原理 实务题

1、在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

Answer 1

1、
不当之处：M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。
改进建议：注册会计师盘点现金不应事先通知，应突击抽盘。

2、
不当之处：对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
改进建议：注册会计师盘点现金应选择工作日下班前。且不同地点的现金应同时盘点。

3、
不当之处：M注册会计师当场盘点现金
改进建议：盘点现金应由出纳盘点，注册会计师监盘。

4、
不当之处：M注册会计师在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。
改进建议：库存现金盘点表应由出纳、会计主管和注册会计师共同签字，由被审计单位盖章。