Question

某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，

某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元。 分析并计算该企业应纳所得税额（适用25%的所得税税率）。

Answer 1

会计利润:500-230-55-70+20-15=150万元，纳税调整:非金融机构借款利率不高于金融机构同期借款利率的，可以税前扣除，利息7万元无需调整，受让专利权支出不得税前扣除，调增1万元，非公益捐赠3万元，不得税前扣除，调增3万元，业务招待费税前扣除比例60%，且不得超过收入的千分之五，2×60%=1.2万元，500×0.5%=2.5万元，可税前扣除1.2万元，调增0.8万元，行政性罚款、滞纳金不得税前扣除，调增3万元，非广告性赞助不得税前扣除，调增6万元，应纳税所得额:150+1+3+0.8+3+6=163.8万元，应交所得税:163.8×25%=40.95万元。

追问

用纳税实务的方法计算而不是会计方法

追答

计算缴纳所得税，就要按税法口径计算应纳税所得额，