Question

10年注会税法真题的一道计算题，关于卷烟批发和消费税，希望注会或税法考试大神帮忙解答！

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业按每箱0．1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入93.6万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支)　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。　　(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。　　(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。　　(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。　　(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
关于这道题的答案有两个版本，一个是叶青老师课件里讲的方法，一个是轻松过关1给出的方法。这两个答案的来源都比较权威啊，为什么有这么大的差别？到底哪个正确呢？
另外，如果轻1的解答是正确的，为什么在第二、三、四问都没有扣除已缴纳的烟丝的消费税呢？
叶青老师的答案：

东奥轻松过关1给出的答案：





Answer 1

上面的答案是对的，我去年做过，当时还和老师争论半天，他的答案是下面的。
首先要看到按进度交货200箱，也就是完工进度200/500=40%，当月就完工部分代收代缴消费税。
第二问批发商之间是免税的。
税法题最大的特色就是答案是即时的，因为政策变化太频繁了，真题的答案也会变化

Answer 2

这个叶青老师的课件我有认真听了，是批发企业之间不用缴纳批发环节消费税，批发与零售企业间要缴纳批发环节消费税，是2013年新增的税法内容。不明白的可以继续问我。

追问

你说的一个不缴纳批发环节消费税，一个缴纳，两个版本的答案都有体现。我说的是，东奥的答案（下面的图片）的第二、三问都比叶青的答案多一部分。

Answer 3

外购烟丝可以抵扣；你看看书呀。

追问

哦

Answer 4

叶青的答案是对的