Question

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2013年12月初，

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2013年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。
（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。
（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.在材料资料（1）中，应计入外购原材料实际成本的包括哪些。
2.根据资料（1），做出甲企业采购A材料的会计处理。
3.根据资料（2），计算甲企业委托加工业务收回委托加工物资的成本。
4.根据资料（3），做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。
5.根据期初材料（1）-（4），计算甲企业31日A材料结存成本。

Answer 1

（1） 计入A材料实际采购成本=300000+1000+4000（1-7%）=304720元
借：原材料-A材料304720
应交税费-应交增值税（进项税额）51280[51000+（4000*7%）]
贷：银行存款 356000
（2）
1）借：委托加工物资 70000
贷：原材料70000
2）借：委托加工物资 20000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款 23400
3）借：应交税费-应交消费税 10000
贷：银行存款 10000
委托加工物资成本=70000+20000=90000
4）借：原材料-B材料90000
贷：委托加工物资 90000
（3）.借：在建工程 70200
贷：原材料 60000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200
（4）借：生产成本 15000
贷：原材料 15000
月末A材料库存成本=90000+304720-60000-15000=319720元
如你感到笔者回答你的问题认真且辛苦，恳请采纳为盼！

Answer 2

（1）借：原材料-A材料 304720（300000+1000+4000*（1-7%））
借：应交税费-应交增值税-进项税额 51280 （51000+4000*7%）
贷：银行存款 356000
（2）借：委托加工物资 70000
贷：原材料-B材料 70000
借：委托加工物资 20000
借：应交税费-应交增值税-进项税额 3400
贷：银行存款 23400
借：应交税费-应交消费税 10000
贷：银行存款 10000
借：原材料-B材料 90000
贷：委托加工物资 90000
（3）借：销售费用 70200
贷：原材料-A材料 60000
贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 10200
（4）借：生产成本 15000
贷：原材料-A材料 15000

Answer 3

1）借：原材料-A材料 304720（300000+1000+4000*（1-7%））
借：应交税费-应交增值税-进项税额 51280 （51000+4000*7%）
贷：银行存款 356000
（2）借：委托加工物资 70000
贷：原材料-B材料 70000
借：委托加工物资 20000
借：应交税费-应交增值税-进项税额 3400
贷：银行存款 23400
借：应交税费-应交消费税 10000
贷：银行存款 10000
借：原材料-B材料 90000
贷：委托加工物资 90000
（3）借：销售费用 70200
贷：原材料-A材料 60000
贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 10200
（4）借：生产成本 15000
贷：原材料-A材料 15000