Question

计税基础和账面价值的区别

Answer 1

资产的计税基础和账面价值区别：

1、定义不同

资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

2、计算公式不同

资产的计税基础=原值-折旧(或摊销)(税法允许的，但一般不承认减值准备)

资产的账面价值=原值-折旧(或摊销)-减值准备

(一)固定资产

账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计折旧

(二)无形资产

(1)使用寿命有限的无形资产

账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计摊销

(2)使用寿命不确定的无形资产

账面价值=实际成本-无形资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计摊销

(三)以公允价值计量的金融资产

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)

计税基础：取得时成本

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益

计税基础：取得时的成本

(四)其他资产

因企业会计准则规定与税法法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。

1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

账面价值：期末按公允价值计量

计税基础：以历史成本为基础确定(与固定资产或无形资产相同)

2.将国债作为债权投资

账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息(期初账面余额×实际利率)-本期收回本金和利息-本期计提的减值准备

计税基础：在不计提减值准备的情况下与账面价值相等