Question

在交易性金融资产中己宣告但尚未发放的现金股利是什么意思？

Answer 1

在交易性金融资产取得时，含有宣告未发放的现金股利的，就是被投资单位每年在特定的时间宣布要发放上一年的现金股利。

但是这一部分股利并不是你所得的收益，你在购买时实际上支付了比它的公允价值多的价格，多的部分实际上就是已经宣布要发放的股利，但是这一部分股利还没有发放，当然很快就加发放的。所以你所购买的交易性金融资产的实际入账成本就要去这部分你快要收回的股利。

【例】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：

（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：

借：交易性金融资产——成本2550000

应收利息50000

投资收益30000

贷：银行存款2630000

（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：

借：银行存款50000

贷：应收利息50000