Question

坏账准备问题

某公司2002年期末坏账准备科目余额2000元，本期实际发生坏账损失4000元，年末应收账款余额80000元。2003年实际发生坏账损失1000元，年末应收账款余额100000元。2004年实际发生坏账损失2600元，年末应收账款余额46000元。坏账损失计提为5%，企业采用应收账款余额百分比法核算。

2002年实际发生坏账损失：
借：坏账准备 4000
贷：应收账款－－某单位 4000
年末坏账准备余额应为80000＊5%＝4000元，2002年冲销2000元，所以2002年年末：
借：管理费用 6000
贷：坏账准备 6000
2003年发生坏账损失1000元
借：坏账准备 1000
贷：应收账款－某单位 1000
2003年年末坏账准备的余额为：100000*5%=5000元
会计处理：借：管理费用 2000
贷：坏账准备 2000
2004年发生坏账2600元，
借：坏账准备 2600
贷：应收账款 2600
2004年年末坏账准备的余额为46000*5%＝2300元
借：坏账准备 100
贷：管理费用 100

我对2003年末的坏账计提很迷茫，为什么只用计提2000元？2002年末，计提了6000，但是实际发生了1000的坏账不是应该是还留有账面余额5000元吗

Answer 1

某公司2002年期末坏账准备科目余额2000元 不是2002年年末，应该是2002年初余额。
2002年
1坏账准备期初余额（贷方）2000
2本期借方发生额：4000 【余额为借方2000】
3本期贷方发生额：6000 【4000-(-2000)】 这个是根据2和4到推出来的
4期末余额：贷方4000 【期末要求贷方4000 】

实际是这样的
2002年
坏账准备期初余额（贷方）2000
发生坏账
借；坏账准备4000
贷；应收账款4000
坏账准备余额借方2000，但坏账准备余额是在贷方的 现在出现了借方余额 就是搞过头了 所以要补平，让余额0
借：资产减值损失2000
贷；坏账准备2000
坏账准备余额0
期末要求80000*5%=4000
借；资产价值损失4000
贷；坏账准备4000
你把上面的加一下就知道了 坏账准备贷方+ 借方-
2000-4000+2000+4000=期末要求的4000
书上是合并了（2000+4000）

Answer 2

坏账准备是根据应收账款的总额进行计提的，并且坏账准备一经计提不得冲回。这就是说假设在今年应收账款全收回的情况下（即未发生坏账损失），那么坏账准备也不能冲掉，只能留着，到第二年以后要是有应收账款，计提坏账准备的时候就可以少提些，甚至不用计提。
在新准则下，计提坏账准备的会计分录是
借：资产减值损失——计提的坏账准备
贷：坏账准备
发生坏账损失时分录
借：坏账准备
贷：应收账款
如楼主问题所示，
02年某公司实际发生坏账损失4000，那么根据上述公式，会计分录为
借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000
同时应其坏账余额是2000，所以需补计坏账准备， 分录为
借：资产减值损失——计提的坏账准备 2000
贷： 坏账准备 2000
（此处若假设应收账款余额为0，补计的数就是4000 ）
此时，坏账准备余额为0。而年末应收账款余额为80000，应确认坏账损失4000，因此：
借：资产减值损失——计提的坏账准备 4000
贷：坏账准备 4000
此时，坏账准备余额为4000。
其实说白了就是不管怎么样，某年末的坏账坏账准备余额=该年末应收账款总额*坏账准备率
因此，03年末坏账准备的余额应该是100000*5%=5000，而03年实际发生坏账损失1000元，若此处假设此时应收账款余额为0，那么坏账准备就需提6000才能使最后的余额为5000。
但实际上是02年末时当时就已经计提了总共4000元的坏账准备，那么此时只需计提
6000-4000=2000的坏账准备金额就行了。
04年的也是一样的道理，本来坏账准备的余额是5000，发生坏账损失2600剩2700，按04年末的应收账款余额坏账准备余额应为46000*5%=2300，但坏账准备一经计提不得转回，此时坏账准备为2400，因此，04年末不用再提坏账准备了，也不能做题中所示的借：坏账准备 100，贷：管理费用 100 （此处是冲回了，在新准则下，这是错误的）。
如果发生已经确认为坏账损失的应收账款又收回的情况，其会计分录为：
借：银行存款、现金等
贷：应收账款
同时，
借：应收账款
贷：坏账准备

Answer 3

2002年计提了6000，加期初余额2000，减实际发生坏账4000，故余额是4000；
2003年发生坏账1000，期初余额是4000，期末余额是100000*5%=5000元，故应计提金额是
5000-（4000-1000）=2000元

Answer 4

2002年的2000用6000冲销掉就是4000
2003年同理

Answer 5