Question

甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： （1）2009年2月2日，购入一台需要安装的生

甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： （1）2009年2月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4640万元，增值税进项税额为788.80万元，支付的运输费为80万元（不考虑增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本300万元，同类产品售价为400万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元；假定不考虑其他相关税费。计算安装完毕投入使用固定资产成

Answer 1

2009.2.2购入：
借：在建工程 4720 （4640+80）
应交税费--应交增值税（进项）788.80
贷：银行存款 5508.8
领用自产产品：应该视同销售，也要缴纳增值税。
借：在建工程
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项）
1）不知道这400万元是否是含税的收入，如果不含税：
借：在建工程 468
贷：主营业务收入 400
应交税费--应交增值税（销项）68
2）如果是含税的，要进行价税分离，不含税的收入记到主营业务收入：400/（1+17%）=341.88
借：在建工程 400
贷：主营业务收入 341.88
应交税费--应交增值税（销项） 58.12
结转成本：
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
支付安装费、工人薪酬：
借：在建工程 112（32+80）
贷：银行存款 112
投入使用时：
借：固定资产 5300或者5232————这就是固定资产的成本、入账价值！！
贷：在建工程 5300或者5232（4720+468或者400+112）

追问

先感谢你的回答！
可是习题答案是：
1、答案：
解析：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
第一个一样
②领用自产产品
借：在建工程 300
贷：库存商品 300
③支付安装费用
借：在建工程 32
贷：银行存款 32
④支付安装工人薪酬
借：在建工程 80
贷：应付职工薪酬 80
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 5132
贷：在建工程 5132

追答

不应该呀，领用自产产品构建固定资产应该是视同销售呀……
③支付安装费用
借：在建工程 32
贷：银行存款 32
④支付安装工人薪酬
借：在建工程 80
贷：应付职工薪酬 80
这两个你应该能理解吧，我当时以为是计算题，就简化分录了，工资没计提直接发放了，就少了第④步。

追问

③支付安装费用
借：在建工程 32
贷：银行存款 32
④支付安装工人薪酬
借：在建工程 80
贷：应付职工薪酬 80
能理解,主要是领用自产产品，顺便问一下领用库存商品和自产产品有区别吗

追答

我终于找到答案了，在这里跟你说明一下：
1）领用自产产品用于构建固定资产（为生产经营用的，比如：生产用的设备等）分录如下：
借：在建工程
贷：库存商品【这里是库存商品的成本】
也就是说构建生产经营用的固定资产，领用自产产品，只需将该库存商品的成本计入“在建工程”即可，而不是收入（我上面的分录错了），相应的销项税不必计入“在建工程”，也就是说，这种情况不视同销售。（09税法新规定）
2）领用自产产品用于构建固定资产（为非生产经营用，比如：建造房屋等不动产）分录如下：
借：在建工程
贷：库存商品【这里是库存商品的成本】
应交税费--应交增值税（销项税额）【根据产品销售时不含税价款*17%算出销项税】
也就是说构建非生产经营用的固定资产，领用自产产品，不仅将该库存商品的成本计入“在建工程”（不是收入），相应的销项税也要计入“在建工程”，也就是说，这种情况视同销售。
3）领用外购的库存商品，或者原材料，用于构建生产经营用固定资产，分录如下：
借：在建工程
贷：库存商品、原材料
也就是说，此时进项税额可以用于抵扣，不用转出。
4）领用外购的库存商品，或者原材料，用于构建非生产经营用固定资产，分录如下：
借：在建工程
贷：库存商品、原材料【购入时，库存商品或原材料的成本】
应交税费--应交增值税（进项税额转出）【相应的进项税】
也就是说，此时进项税额不可以用于抵扣，在领用外购的库存商品或原材料时要做进项税转出转出。
（当然，前提是你购入库存商品或原材料时，做了进项税用于抵扣，才需做进项转出，若购入时就确定用于非生产经营固定资产构建，可直接将增值税计入库存商品或原材料成本，这样就不用做转出了。）
你的题目是这里的第1）种情况，所以直接将自产库存商品的成本计入“在建工程”就行了，而不是收入，也不必考虑销项税。
相应增值税的规定还有很多，不同的用途相应的情况也不同，需要具体问题具体分析。
你说的库存商品和自产产品问题：
自产产品（自产产成品、半成品）完工入库后计入“库存商品”，通过库存商品核算，因此属于库存商品；但可能还有些库存商品是外购进来的，如上面（3）（4）中的解释。
希望对你有帮助。

Answer 2

4640+80+32+80+300=5132元

追问

安装设备时，领用自产的产成品一批
难道领用库存商品，不应视为销售而将增值税加入400*17%