Question

甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入设备安装某生产线。

该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外另支付为达到正常运转的测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，以上款项均以银行存款支付。则固定资产的入账价值为( )万元。
答案是1217来着。

Answer 1

根据《企业会计准则第4号-固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

根据《财政部 国家税务总局 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税[2008]170号文件规定：
一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
因此，则固定资产的入账价值为1000+50+10*（1-7%）+100+10+20+10.7=1180万元

追问

你好像说的是购入不需要安装的固定资产。

追答

购入和安装在计算固定资产原值是一回事，总得依据会计准则和中华人民共和国增值税暂行条例规定进行账务处理。你又没有要我做会计分录。

追问

那麻烦你做下会计分录，行么？

Answer 2

借：在建工程 1059.3
应交税应交增值税（进项税额）170.7
贷：银行存款 1230
借：在建工程 117
贷：原材料 100
应交税应交增值税（进项税额转出）17
借：在建工程 10
贷：应付职工薪酬 10
借：应付职工薪酬 10
贷：银行存款 10
借：在建工程 30.7
贷：银行存款 30.7
固定资产的入账价值=1059.3+117+10+30.7=1217万元
借：固定资产 1217
贷：在建工程 1217

Answer 3

1000+50+10*（1-0.07）+100+10+20+10.7=1180