Question

计算持有至到期投资的摊余成本

2009年初，某公司购买一公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值1200万元，交易费用为10万元，每年按票面利率3%支付利息，假定实际利率4%，该债券在第五年年末兑付（不能提前兑付）时可得本金1500，求2009年持有至到期投资的摊余成本？

Answer 1

计算持有至到期投资的期末摊余成本公式如下：

持有至到期投资期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息 - 本期收回的本金和利息 - 本期计提的减值准备

由此可以看出，无论是哪种应收利息都会带来增减变动。对于选项A、B中到期一次还本、分期付息与到期一次还本付息的区别主要在于实际利率的计算，以及“持有至到期投资——利息调整”科目的各期的分摊。

希望对你的问题有所帮助。