Question

5．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2009年12月份有关

经营业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收入2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民于中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品的40％作为职工福利，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。
要求：
(1)计算A企业2009年12月份应缴纳的增值税。
(2)计算B公司2009年12月份应缴纳的增值税。

Answer 1

1、A企业取得进项税额30．6万元； B公司实现销项税额30．6万元。
2、A企业实现销项税额45．9万元； B公司取得进项税额45．9万元。
3、A企业实现销项税额（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=1.7万元；A企业取得进项税额0.34万元.
4、B公司取得进项税额（30×13%+3×7%）×60%=2.466万元；B公司实现销项税额35.03÷（1+13%）×13%=4.03万元
5、B公司实现销项税额298．35÷（1+17%）×17%=43.35万元
6、A企业2009年12月份应缴纳的增值税
(1)、销项税额=45．9+1.7=47.6万元；（2）、进项税额=30．6+0.34=30.94万元
（3）、应纳增值税=47.6-30.94=166.66万元
7、B公司2009年12月份应缴纳的增值税
(1)、销项税额=30．6+4.03+43.35=77.98万元；（2）、进项税额=45．9+2.466=48.366万元
（3）、应纳增值税=77.98-48.366=29.614万元