Question

【教材例l5-13】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得

应纳税所得额
=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000

这些数的由来，能给讲一下吗？
【教材例l5-13】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
该公司20×8年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）20×7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 000 000元，使用年限为l0年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金2 000 000元。
（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。其中3 000 000元予以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%确定应予摊销的金额。
（4）应付违反环保法规定罚款l 000 000元。
（5）期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。
分析：
1.20×8年度当期应交所得税
应纳税所得额
=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000=14 900 000(元)
应交所得税=14 900 000×25%=3 725 000(元)

Answer 1

(1)多提折旧60万;(2)向关联企业损赠200万不允许税前扣除;(3)200万研发费用可按150%税前扣除,所以200万*150-200=100万,减掉100万;(4)罚款不允许税前扣除,增100万;(2)存货跌价准备未得税务局申批,不允许税前扣除,增30万.所以应纳税所得额为1490万.