Question

关于城建税及教育费附加还有地方教育附加会计分录

如果不计提的话，根据实际缴纳的单子还做账，城建税及教育费附加还有地方教育附加会计分录的分录应该怎么做的？
还有一个印花税
谢谢大家帮忙……

Answer 1

涉及城建税、教育费附加、地方教育费附加的会计分录如下:

1、每月计提时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育费附加

2、每月缴纳时：

借：应交税费——应交城建税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育费附加

贷：银行存款

3、每月结转时：

借：本年利润

贷：营业税金及附加——应交城建税

营业税金及附加——教育费附加

营业税金及附加——地方教育费附加

拓展资料：

计算公式如下：

城市维护建设税应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率（市区7%/县城5%/不在市区县城的1%）

应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%

地方教育附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×2%

城市维护建设税(简称城建税)，是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税的合计税额为计税依据。总体来说，城镇规模越大，所需的建设与维护资金越多。与此同时，城建税规定，纳税人所在地是市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。

教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。教育费附加，一律在企业的销售收入（或营业收入）中支付，缴纳后存入同级教育部门在各级银行设立的“教育费附加专户”。因此，教育费附加，应按专项资产管理，由教育部门统筹安排。地方征收的教育费附加，主要留归当地安排使用，由教育部门提出分配方案，商得同级财政部门同意后，用于改善中小学教学设施和办学条件，不得用于职工福利和发放奖金，铁道部、人民银行。

地方教育附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据。与增值税、消费税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。各省(区、市)人民政府应根据《中华人民共和国教育法》的相关规定和《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》的要求，全面开征地方教育附加。地方教育附加统一按增值税、消费税、营业税之和实际缴纳税额的2%征收。

Answer 2

不计提的话，在缴纳时，按照新准则规定，通过“税金及附加”科目核算：

缴税时：

借：税金及附加-城建税

-教育费附加

-地方教育费附加

-印花税

贷：银行存款

月末（或年末）将税金及附加转入本年利润

借：本年利润

贷：税金及附加

拓展资料：

税金及附加：是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。企业应当设管“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

Answer 3

不能不提啊，不提是不符合规定的，每年很多部门会要求你统计当年的税金（或者干脆直接要求你统计营业税金及附加明细），到时候你去哪儿找数字啊，就算你没提就直接缴款了，你也得把相应的分录做全。即借：营业税金及附加
应交税金-城建税
教育费附加
其他应付款-地方教育费附加
贷：应交税金-城建税
教育费附加
其他应付款-地方教附
银行存款
期末还要结转本年利润哦，借：本年利润
贷：营业税金及附加

追问

那我上个月没有计提，现在款已经交了，这个月的账怎么做呢？

追答

只是相差一个月的话你就直接补提就可以了，就是我上面给你说的这个分录。这个月提的时候你做第一笔分，等到下月缴款的时候做第二笔分录。但是对于跨年的换你就要通过以前年度损益来调整了。这个暂且不谈。

追问

款已经交了，现在是拿了上个月的对账单，所以想到上个月没有计提，我这个月只计提，缴款部分不做账吗？那我银行对账单上的账就不对了啊。

追答

不是啊，第二笔分录就是你缴款的时候做的，不然你银行存款对不上啊

追问

就是说，我这个补一下计提的分录是吗？缴款的分录按正常的做就好了，那么结转也是在这个月中体现出来吗？

追答

对，就是这杨

追问

还有想问一下，就是印花税是可以不用计提的吗？直接放入管理费用里可以吗？

追答

这个还真不敢给你回答，你自己决定吧，按理说是要提的，但是目前税务局对印花税管的不严（本身他们的收缴方法也不合理）。所以很多时候印花税都是不用上交的，所以也不没在意这些细节。

Answer 4

城市维护建设税会计分录是什么：

1、月底计提

借：营业税金及附加

贷：应交税金-城市维护建设税

2、次月申报缴纳

借：应交税费-城市维护建设税

贷：银行存款

地方教育费附加分录：

月底计提

借：营业税金及附加

贷：应交税金-教育费附加

次月申报缴纳

借：应交税费--教育费附加

贷：银行存款

Answer 5

问题答案： 如果根据实际缴纳的单子进行做账，还是要通过“应交税费”科目过一遍，分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费/城市维护建设税
贷：应交税费/教育费附加
贷：应交税费/地方教育费附加
贷：应交税费/印花税
借：应交税费/城市维护建设税
借：应交税费/教育费附加
借：应交税费/地方教育费附加
借：应交税费/印花税
贷：银行存款等

做账依据：根据财政部2016年12月3日发布的《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号），全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
业务拓展：对职工薪酬、税费等科目来说，都建议先通过“应付职工薪酬”、“应交税费”等过一道，等后期进行附注披露或者数据统计时，可以节省很多时间。