Question

税务会计问题

某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：
（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开除增值税专用发票，收取价款100万元，增值税税款17万元，货款已存入银行。
（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元。
（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50000元，成本价为30000元。
（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
（5）将化妆品、护肤品、护发品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16000元，不含税售价应为20000元。
计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税），并编制相关会计分录。

Answer 1

业务一、借：银行存款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应缴税费——应缴增值税—销项税金 170000
业务二、借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
贷：应缴税费——应缴增值税—销项税金 3400
三、借：管理费用等 58500
贷：应付职工薪酬 58500
借：应付职工薪酬 58500
贷：主营业务收入 50000
贷：应缴税费——应缴增值税—销项税金 8500
四、代收代缴消费税 （ 20+8）/（1-30%）*30%=120000
借：应收账款 120000
贷：应缴税费——应交消费税 120000
五、成套组装全部纳税 ，但准则将捐赠仍按成本结转
借：营业外支出19400
贷：产成品 16000
贷：应缴税费——应缴增值税—销项税金3400
本月实现消费税应纳:（1000000+20000+50000+20000）*30%=327000
借：主营业务税金及附加：327000
贷：应缴税费——应交消费税 327000