Question

会计差错更正的会计处理

Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2009年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正：
（1）2009年2月1日公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
（2）2008年1月2日公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限为8年，但2008年公司对该项专利未予摊销。
（3）2008年11月公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其成本1100万元未予结转。

要求：编制更正上述会计差错的会计分录。

Answer 1

1、借：低值易耗品75000
管理费用——低耗摊销75000
累计折旧30000
贷：固定资产150000
管理费用——折旧30000
2、借：以前年度损益调整250000
贷：无形资产250000
3、借：以前年度损益调整11000000 贷：存货11000000
4、借：应交税金——所得税2823750贷：以前年度损益调整2823750

Answer 2

所谓的低值易耗品就是价格不超过3000而且储放时间较短，

低值易耗品摊销的方法有：一次摊销法、五五摊销法、分期摊销法。单位可以根据实际情况任意选用一种摊销方法，但是，方法一经确定，不得随意改变。

摊销分录
借：管理费用--低值易耗品摊销
贷：低值易耗品
新会计准则取消了“低值易耗品”科目，将该科目改为“周转材料--低值易耗品”科目。

Answer 3

1）固定资产的折旧方法