Question

审计题（急！！！！）注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2008年度财务报表进行审计

注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2008年度财务报表进行审计。该公司2008年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2008年度合并财务报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：
（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。2008年前按期末应收账款余额的10％计提坏账准备，本年坏账准备按账龄分析法计提。应收账款和坏账准备项目附注:

2008年年末余额
应收账款坏账准备 16553.00
1655.30
应收账款账龄分析
账龄 计提比例 年初数 年末数
1年以内 1% 8392 10915
1－2年 5% 1186 1399
2－3年 10% 1161 1365
3年以上 60% 1421 2874
主营业务收入和主营业务成本附注
品名 营业收入发生额 营业成本发生额
2007 2008 2007 2008
X产品 40000 41000 38000 33800
Y产品 20000 20020 19000 19019
合计 60000 61020 57000 52819
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，请你代注册会计师A和B运用专业判断及实质性分析程序方法，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由

Answer 1

1、年初应收帐款2-3年和3年以上金额为1161+1421=2582，小于年末3年上应收帐款2874；年末3年以上数字不合理，需要客户重新提供并解释数字有误的原因。

2、年末坏账准备计提金额不正确，10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040大于报表上面的数字1655.3，客户需要补提坏账准备2040-1655.3=384.7或者由审计师出具该笔调整

3、08年X产品收入与07年相比有小幅上升，但是在供销情况稳定的经济环境下，X产品的成本大幅度下降约4200，降低11%；同时毛利从2000/40000=5%上升到7200/41000=17.6%，管理层可能涉嫌少计营业成本，虚增利润的情况，需要进一步实施细节测试，并要求管理层对此进行解释。

坏账准备

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。

以上内容参考：百度百科-坏账准备

Answer 2

这应该是一道综合题，根据自己的判断，解答如下：（世界上没有标准的答案，仅供参考）
1.年初应收帐款2-3年和3年以上金额为 1161+1421=2582 小于 年末3年上应收帐款2874 ；年末3年以上数字不合理，需要客户重新提供并解释数字有误的原因。

2.年末坏账准备计提金额不正确， 10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040 大于报表上面的数字1655.3，客户需要补提坏账准备 2040-1655.3=384.7 或者由审计师出具该笔调整

3.08年X产品收入与07年相比有小幅上升，但是在供销情况稳定的经济环境下，X产品的成本大幅度下降约4200，降低11%；同时毛利从2000/40000=5%上升到7200/41000=17.6%，管理层可能涉嫌少计营业成本，虚增利润的情况，需要进一步实施细节测试，并要求管理层对此进行解释。

4.本年应收帐款总额为16553，较年初应收帐款8392+1186+1161+1421=12160 上升4393元，增幅比例为36%；同时收入从60000增长到61020，增长约1.7%。应收帐款的增速远远高于收入的增长，该数字不合理，管理层涉嫌虚增资产，需要对应收帐款进行进一步的细节测试。

Answer 3

去中华网校上面问问高人吧。