Question

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年6月发生经济业务如下（计算增值税）

（1） 外购生产用原材料一批，防伪税控开具的增值税专用发票上注明的价款80万元，增值税为13.6万元，材料已验收入库，另支付运费3万元，已收到运输单位开具的运输发票。
（2） 为专项工程购入工程物资，专用发票上注明买家50万元，增值税8.5万元。工程物资已验收入库。
（3） 购入零星材料，取得普通发票注明价款2.34万元，材料验收入库。
（4） 专项工程领用一批上月购进的库存原材料，购入时不含税价8万元，已抵扣进项税额1.36万元。
（5） 销售给某医院一批商品，开具普通发票上的含税销售额为351万元。
已知：该企业月初留抵进项税额8200元。（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证。）
计算：6月进项税额及应纳增值税额。

Answer 1

（1）购进原材料80万元，取得专用发票，货款已由银行存款支付，本月尚未到货，支付运费6 万元，取得运输单位开具的普通发票。
进项＝800000/1.17*17%+60000*7%＝116239.32+4200＝120439.32

（2）向小规模纳税人购进粮食一批，支付价款30万元，取得普通发票，货物验收入库。
进项＝300000*13%＝39000

（3）销售一批货物价款150万元，开具增值税专用发票，货款已通过银行收取。
销项＝1500000/1.17*17%＝217948.72

（4）将新试制的一批新产品发给职工作福利，成本12万元，无同类产品价格，成本利润率10%。
销项＝120000（1+10%）*17%＝22440

（5）没收到期未归还的包装物的押金3.5 万元。
销项＝35000/1.17*17%＝5085.47

销项＝217948.72+22440+5085.47＝245474.19
进项＝120439.32+39000＝159439.32
应纳增值税＝245474.19-159439.32＝86034.87

Answer 2

（1）购进原材料80万元，取得专用发票，货款已由银行存款支付，本月尚未到货，支付运费6 万元，取得运输单位开具的普通发票。
进项＝800000/1.17*17%+60000*7%＝116239.32+4200＝120439.32

（2）向小规模纳税人购进粮食一批，支付价款30万元，取得普通发票，货物验收入库。
进项＝300000*13%＝39000

（3）销售一批货物价款150万元，开具增值税专用发票，货款已通过银行收取。
销项＝1500000/1.17*17%＝217948.72

（4）将新试制的一批新产品发给职工作福利，成本12万元，无同类产品价格，成本利润率10%。
销项＝120000（1+10%）*17%＝22440

（5）没收到期未归还的包装物的押金3.5 万元。
销项＝35000/1.17*17%＝5085.47

销项＝217948.72+22440+5085.47＝245474.19
进项＝120439.32+39000＝159439.32
应纳增值税＝245474.19-159439.32＝86034.87

Answer 3

1.若专项工程属建筑物、构筑物或非生产用投资等不能抵扣项目。则当月进项税额=13.6+0.21-1.36=12.45万元；当月应纳增值税额=351/1.17*17%-0.82-12.45=37.73万元
2.若专项工程属生产用设备建造、安装等可抵扣项目 。则当月进项税额=13.6+0.21+8.5=22.31万元；当月应纳增值税额=351/1.17*17%-0.82-22.31=27.87万元

Answer 4

1，外购材料
借：原材料 827900（800000+30000-2100）
借：应交税金-进项税 138100（136000+2100）
贷：应付账款或银行存款等 966000
2，借：工程物资 500000
借：应交税金-进项税 85000
贷：应付账款等 585000
3，借：原材料 23400
贷：应付账款等 23400
4，借：在建工程 80000
贷：工程物资 80000
5，借：应收账款等 3510000
贷：销售收入 3000000
贷：应交税金-销项税 510000
6，月进项税额:223100
7，应纳增值税额278700