Question

企业所得税计算题

某企业2009年度境内应纳税所得额为1噢噢万元，适用百分之25的企业所得税税

率。另外，该企业分别在A,B两国设有分支机构（我国与A,B两国已经缔结避免双

重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率百分之20；在

B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率百分之30.假设该企业在A,B两

国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A,B两国税法计算的应纳税所得额一

致，两个分支机构在A,B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税
计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。。。

Answer 1

利润总额2000-1000=1000
纳税调整
1、国库券利息收入，作为不征税收入纳税调整-100万
2、业务招待费：（1）100*60%=60万元；（2）1800*5/1000=9万元，采取孰低原则，其扣除标准为9万元，纳税调整100-9=+91万元

3、职工福利费扣除标准=200*14%=28万元
纳税调整=50-28=22万
4、职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5万元，不需要纳税调整
5、工会经费扣除标准=200*2%=4万元，纳税调整=10-4=+6万元
6、税收滞纳金10万，纳税调整+10
7、计提各种准备金支出100万，纳税调整+100

应纳税所得额=（1000-100+91+22+6+10+100）=1129万元
应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率=1129*25%=282.25

环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
环境保护专用设备500万，企业所得税税额抵免额500*10%=50万元
应纳企业所得税额=282.25-50=232.25万元

Answer 2

1、计税基础：600/10=60 会计折旧：600*2/10=120 调增：120-60=60
2、计税基础：0 调增：200（该捐赠不属于公益性捐赠，全额调增）
3、计税基础：300*1.5=450 会计：300 调减：450-300=150（资本化部分由于你没有提及是否形成无形资产，是否自用，这部分应该也有优惠的，暂时不处理）
4、计税基础：0 会计：100 调增：100-0=100（行政性罚款不得扣除）
5、计税基础：0 会计：30 调增：30-0=30（计提的存货跌价准备不得扣除）
应纳税所得额=1200+60+200-150+100+30=1440
应纳所得税额=1440*25%=360
借：所得税费用 375
递延所得税资产 22.5
贷：递延所得税负债 37.5
应交税费-应交所得税 360

Answer 3

境内应纳企业所得税=100X25%=25万
A国已纳税=10万，按国内税法规定，应纳税=50X25%=12.5万，因此在A国收入需要在国内再纳税=12.5-10=2.5万
B国已纳税=9万，按国内税法规定，应纳税=30X25%=7.5万，7.5<9，因此在国内不再需要纳税。
则企业总共在国内应当缴纳企业所得税=25+2.5=27.5万元

Answer 4

企业接受捐赠支出会计处理
借：原材料 100万
应交税费-应交增值税-进项税额 17万
贷：营业外收入 117万
楼上计算业务招待费、广告与业务宣传费的销售收入指的是：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，不含营业外收入。
所以你用,（8000+120+117）是错误的

Answer 5

应纳税所得额=1200+200-（200*50%）+100+30+60=1490万元
应纳所得税额=1490*25%=372.5万元
固定资产直线法=600/10=60
双倍余额递减法=600*2/10=120
差额=60所以调增

借：所得税费用：372.50
贷：应交税费-应交所得税 372.50