Question

关于所得税纳税清缴（请明白的进来给看看好吗？不是老生长谈，也有点像呵）

五月份，会计事务所代表税务局来查的帐，总共汇算清缴补款五万多
请问会计分录是不是：
借：所得税 55000
贷：应交税金——应交企业所得税 55000
借：应交税金——应交企业所得税 55000
贷：银行存款 55000
借：利润分配——未分配利润 55000
贷：所得税 55000

我省略了以前年度损益调整这一步

其实我最想问的是：
这个补交的税款，在本月利润表中体现在哪个科目中？
是计入所得税吗？可是去年这样做的，结果后来发现和所得税报表中的已交税金数据对应不上
如果不体现在利润表中，就和资产负债表的勾稽关系对应不上。
听说可以改资产负债表的年初数，可是同事们不同意。
不知道大家知道我的意思吗？谢谢了

Answer 1

按照会计准则的规定，企业汇算清缴时补缴的税款属于会计估计变更（意味着你去年年底自己算的那个应交税金是估计的，因为你也不知道汇算清缴过程中会发生什么原先考虑以外的事），所以这个款项，可以计入利润表中的“所得税”项目中。
至于计入之后与已交税金数据对不上了，是因为已交税金表中的统计是汇算清缴前的，当然对不上了（要是对上了，就麻烦了，呵呵）
可以改资产负债表年初数是将这个事项作为会计差错更正处理，也就是说这个税是上年的，所以应该去年就做到利润表里去，实务中采用这种做法的也大有人在。这时，会计核算中使用的科目是“以前年度损益调整”，直接转到未分配利润年初数里去，在做表时，把这个金额放到利润表“所得税”费用的上年数里，资产负债表年初未分配利润自然就改了。
这样说明白了吗？

Answer 2

这是企业所得税年度汇算清缴问题，你的问题是汇算后应补缴上年度所得税额55000，缴纳的税金是不体现在本年的利润表中的，当然也不存在与本年已交税金数相符的情况；如果要与报表数对应则是属于审计调整分录问题，应在本年通过“以前年度损益调整”科目进行调整，同时调整上年资产负债表、利润表、现金流量表附表、所有者权益变动表，及本年度资产负债表，具体调整分录问一下事务所就行了。