Question

关于税法的计算题求解，急急急！好心人帮忙做下！谢谢！

某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：
（1）取得产品销售收入4000万元
（2）发生产品销售成本2600万元
（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万）管理费用480万（其中业务招待费为25万，新技术开发费40万）财务费用60万
（4）销售税金160万（含增值税120万）
（5）营业外收入80万营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万支付税收滞纳金6万）
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万，发生职工福利31万，职工教育经费7万
要求：计算该企业09年度实际应纳的企业所得税

Answer 1

先分析可扣除的标准，根据会计利润调整，会计利润=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80；
1，广告费650万，收入的15%即600万，限扣600，调增50；
2，业务招待费为25万，实际发生的60%即15，销售收入的0.5%即20，采用较低者即扣除标准15；调增10；
3，新技术开发费40万，加计扣除50%即可扣除60万；加扣20；
4，增值税不能税前扣除，税金可扣除160-120=40万，与会计利润计算无差异，不调；
5，公益捐款30万，公益捐赠在会计利润的12%以内扣除，扣除限额为9.6；调增20.4；
6，罚款不得税前抵扣；调增6；
7，实发工资总额200万元，职工工会经费5万，发生职工福利31万，职工教育经费7万；工资据实扣除，工会经费不超过工资薪金总额2%即4万，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%即28万，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%即5万。共调增1+3+2=6；
根据会计利润调整，应税所得额为
80+50+10-20+20.4+6+6=152.4
缴税=152.4*25%=38.1

Answer 2

职工工会费扣除限额=200*2%=4万元 , 超支:5-4=1万
职工教育经费扣除限额=200*2.5%=5万 , 超支:7-5=2万
职工福利费扣除限额=200*14%=28万, 超支:31-28=3万
允许扣除的广告费=4000*15%=600万 , 超支:650-600=50万
允许扣除业务招待费=25*60%=15万(小于4000*0.5%=20万) , 超支:25-15=10万
加计扣除的新支术开发费=40*50%=20万
允许扣除销售税金=160-120=40万 , 剔除120万
不允许扣除的营业外支出：税收滞纳金6万
30-( 4000+80-2600-770-480-60-40-50)*12%=20.4万
两项共26.4万元
以上各项核减扣除费用=1+2+3+50+10-20+120+26.4-=192.4万
应纳税所得额=4000+80-(2600+770+480+60+160+50-192.4)=152.4万
应纳企业所得税=152.4*25%=38.1万
企业09年度实际应纳的企业所得税为38.1万元.