Question

中级财务会计Ⅱ案例分析题

案例一 货币资金的核算

京通公司的出纳员张玉是刚刚参加工作的新人，2009年4月师傅退休以后，就由他自己全面负责现金和银行存款的业务。

张玉在下班前都要进行例行的现金清查，曾经有两次分别发现现金短缺10元和现金溢余5元，他反复查找也没有找到原因。考虑到金额很小，现金短缺10元，他就用自己的钱垫上。现金溢余5元那一次，他就先把钱收起来。这两次他都作务备查记录。

另外，银行每个月会送来一份银行对账单。张玉在编制银行存款余额调节表时，他把对账单中银行已入账但公司尚未入账的款项登记到本公司的银行存款日记账上，而且据此确定本公司银行存款的实有数。

请分析：

1、上面涉及的两类业务，张玉的处理是否正确？

2、你认为正确的做法是什么？（10分）

案例二 应收账款管理

（一）某公司收到债务人甲企业支付的购货款200 000元，此时乙企业欲向该公司有偿借入200 000元，于是该公司签发了200 000元的转账支票，将这200 000元有偿借给了乙企业，并进行了如下的会计处理。

借：应收账款——乙企业 200 000

贷：应收账款——甲企业 200 000

（二）某公司的信用政策为2/10，1/20，N/30。2006年12月10日该公司销售商品1000件，单价为每件2 000元，适用的增值税税率为17%。该公司进行了如下的会计处理。

借：应收账款 2 293 200

贷：主营业务收入 1 960 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 333 200

（三）某公司2001年开始执行《企业会计制度》，2001年年末应收账款余额为200万元；2002年确认坏账损失4万元，年末应收账款余额300万元；该公司按应收账款余额的5%计提坏账准备；该公司2002年年末计提坏账准备的会计分录如下：

借：管理费用—坏账损失 150 000

贷：坏账准备 150 000

请分析

1、上述会计处理是否正确，为什么？

2、如果不正确，错在哪里？应如何调整？

3、上述会计处理会带来什么后果？（10分）

案例三 应收票据的管理

2008年12月31日，南都电子公司应收票据备查簿上有如下业务：

1、存有A公司开具的11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元，电子公司未将已到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率计算应收利息。

2、存有B公司开具的带息银行承兑汇票500万元，票面利率为年息3%，出票日为7月20日，到期日为次年2月20日。电子公司年终未计提应收利息。

请分析：

1、该公司的账务处理恰当否？

2、如不恰当，该怎样调整？（10分）

Answer 1

一 1两个都是错误
2现金清查采用实地盘点，以实存数与现金日记账的账面余额核对。如果盘盈，即现金长款，会计分录为：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待查明原因后，如果是应付而忘了付的款的：
借：待处理财产损益
贷：其他应付款
如果找不到原因：借：待处理财产损益
贷：营业外收入
如果盘亏，即现金短款，会计分录为：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
待查明原因后，如果是应收而未收的员工罚款等：
借：其他应收款
贷：待处理财产损益
如果找不到原因：借：营业外支出
贷：待处理财产损益
银行对账单不能用作记账的凭证。。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
二

追问

剩下的呢

追答

（1) 错误 应该分开记账 记账要根据记账凭证，而且不是同一家公司 应收账款不能抵消。。
（2）对的 题中用的是净价法 ，但是我国会计实务中通常是用总价法
（3)管理费用—坏账损失 改为 资产减值损失-坏账损失
三 将已到期的应收票据转入应收账款，并且于转入时按票面利率计算应收利息。
借：应收票据 贷：应收账款
年终计提应收利息
借：应收利息 150000
贷：财务费用-利息支出 150000

追问

为什么没了哈。。。

追答

都完了呀

Answer 2

案例1做法是错误的。1、应查明长短款的原因，如确实是差误短款应由出纳员补交，长款应作收益处理。2、应做银行余额调节表。

Answer 3

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