Question

关于会计分录的问题！求指教！

7、 A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息，2007年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产，且其公允价值为925万元。2008年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：
1. 编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
2. 编制2007年1月5日收到利息时的会计分录。
3. 编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录。
4. 计算2007年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。
5. 编制2008年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
6. 编制2008年2月20日出售债券的会计分录。

Answer 1

Answer 2

1、借：持有至到期投资——成本 1000
应收利息 50
贷：银行存款 1015.35
持有至到期投资——利息调整 35.65
2、借：银行存款 50
贷：应收利息 50
3、借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
4、借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资减值准备 43.27
资本公积——其他资本公积 5
持有至到期投资——利息调整 26.73
贷：持有至到期投资——成本 1000
PS：这个题目就看你是不是明白实际利率法，其实不是很难的。呵呵，我也是学会计的 。顺便说一下，会计分录就这四个，上面有些事项是没有会计分录，你自己看一下