Question

土地使用权出资评估增值的会计处理

甲公司欲以账面价值100w的土地使用权出资与其他合伙人成立新公司乙，评估后该土地价值500w，我想问甲公司的会计处理是什么样的？我查了相关法规，非货币性资产交换，评估增值部分是要记入损益的，即：借：长期股权投资 500w
贷：无形资产-土地使用权 100w
营业外收入 400w
那就是要被征收很多的所得税，那可不可以先将评估增值部分记入资本公积——资产评估增值，在将已经调整过得账面价值作为出资成本记入长期股权投资，即，
借：无形资产-土地使用权 500w
贷：资本公积-资产评估增值 400w
无形资产-土地使用权 100w
借：长期股权投资 500w
无形资产-土地使用权 500w
还想顺便问一句，如果成立的是土地整理有限责任公司，对注册资本和资质有没有什么要求？
第二个分录写错了，
借：无形资产 400w
贷：资本公积-法定评估增值 400w

Answer 1

针对投入土地出资帐务处理，不管作为无形资产还是投资性房地产会计处理，该土地的计税基础都是100w，在税务上都是按照收付实现制，即没有交易的收益暂时不收税，一旦交割了就要收税，所以土地投资过户之时，就是产生纳税义务的时候，只能按照500万缴纳营业税及其附加税。

按照增值额400万缴纳土地增值税，并且400万作为当期损益来核算，计入本年应纳税所得额，无法进行税务筹划(土地增值税可以筹划免税)，如果企业税务付现压力大，可以向税局申请分五年支付。

根据地税、国税规定，纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则，纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

扩展资料：

土地使用权出资的注意事项：

1、土地出资是使用权出资，而不是所有权，用于出资的土地使用权，必须是国有土地，而且经过有偿出让。

2、能够作为财产权进行转让的只是国有土地使用权。

3、从国家无偿取得使用权的土地，依法不能作为出资使用，必须先向国家补交土地出让金、办理土地变更手续。

4、以集体所有的土地对外投资，则必须先将集体土地通过招拍挂途径变为国有土地。

5、用于出资的土地使用权未设权利负担，土地使用权必须是干净的，没有抵押权之类的权利负担。

6、交付使用并办理土地使用权的过户登记，两项义务不可分割，否则股东没有全面履行出资义务。

参考资料来源：百度百科-土地使用权作价出资

参考资料来源：百度百科-资产评估增值

参考资料来源：百度百科-土地使用权

Answer 2

针对投入土地出资帐务处理,不管你作为无形资产还是投资性房地产会计处理,该土地的计税基础都是100w,在税务上都是按照收付实现制,即没有交易的收益暂时不收税,一旦交割了就要收税,所以你土地投资过户之时,就是你产生纳税义务的时候,你只能按照500万缴纳营业税及其附加税,按照增值额400万缴纳土地增值税, 并且400万作为当期损益来核算,计入本年应纳税所得额.无法进行税务筹划(土地增值税可以筹划免税).如果企业税务付现压力大,可以向税局申请分五年支付.

成立土地整理有限责任公司，对注册资本和资质要求,一般没有具体要求,但是行业资质规定可以跟行业协会了解一下.关于注册这块,不清楚直接跟工商局咨询,比较确切一点,毕竟各地工商注册都有一些不一样的地方

追问

如果这部分土地使用权是国家划拨的，在使用其出资的话要先向政府缴纳土地出让金，再进行出资的吧，我想问下这部分投资方的账务处理是什么样的，谢谢~~~

追答

支付土地出让金,入土低成本,
在土地过户的时候,从土地成本转入长期股权投资
至于评估增值,算作营业外收入吧,过户相关手续费,冲减增值收入