Question

某居民企业，所得税率25%，当年生产经营情况如下：1。产品销售收入1620万元，2。产品销售成本1200万元，

3。产品销售费用45万元，4。增值税58万元，消费税85万元，城建税10。01万元，教育费附加4。29万元 5。向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利率6%，支付利息1。5万元，向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元 6。管理费用137万元，企业当年按税务机关核准的已预缴所得税额30万元
以下计算正确的是（ ）
A。应纳所得税额为33。7万元 B。当年应补缴所得税额3。7万元 C。当年应补缴所得税额33。7万元 D。应纳税所得额为134。8万元
应该选哪个，如何计算

Answer 1

正确答案为BD
首先计算利润总额=1620-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-4-137=133.2万元
再算应纳税所得额：
以上有涉及应纳税所得额调增事项的为向非金融机构借款60万元，要计算贷款利率是否超过同期银行贷款利率，超过部分需要交税。(其实一眼就能看出肯定超过了，8个月4万元，银行同期1年3.6万元)
60*年利率*8/12=4
计算得出年利率=10%
纳税调增=4-60*6%*8/12=1.6万元
应纳税所得额=133.2+1.6=134.8万元
全年应纳税=134.8*25%=33.7万元
应补缴所得税额=33.7-30=3.7万元
要说明的是计算利润总额时增值税不能减，因为增值税是价外税，不计入损益中区的。