Question

交易性金融资产问题。

2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万（其中包含已宣告发放的债券利息50万）另支付交易费用30万，2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万，2009年初，甲公司收到债券利息100万。假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2565万，甲公司应编制如下会计分录。
借银行存款；25650000
贷，交易性金融资产——成本25500000
——公允价值变动 100000（这个数从那算来的）
投资收益 50000（这个数又是从哪算来的）
同时，
借 公允价值变动损益 100000（从哪来的）
贷 ，投资收益 100000（从哪来的）

Answer 1

(1)1月8日购入
借：交易性金融资产----成本 2550
应收股利 50
投资收益 30
贷：银行存款 2630
(2)2月5日收到利息
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
(4)2008年12月31日利息宣告
借：应收利息： 100
贷：投资收益 100
(3)2009年初收到利息
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
(4)2009年1月15日出售
借：银行存款 2565
贷：交异性金融资产---成本 2550
投资收益 15

附注：交易性金融资产的入账价值不是票面价值，而是购入时的公允价值，交易费用单列为投资收益。

Answer 2

【2008购入时】
借：交易性金融资产--成本 2500
投资收益 80
应收利息 50
贷：银行存款 2630
【2008收到利息】
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
【2009收到利息】
借：银行存款 100
贷：投资收益 100
【出售时】
借：银行存款 2565
贷：交易性金融资产--成本 2500
投资收益 65

你中途没有说有公允价值变动。

Answer 3

(1)1月8日购入
借：交易性金融资产----成本 2550
交易性金融资产-公允价值变动 50
投资收益 30
贷：银行存款 2630
(2)2月5日收到利息,冲减投资成本。
借：银行存款 50
贷：交易性金融资产----成本 50
(4)2008年12月31日利息宣告
借：交易性金融资产-公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
(3)2009年初收到利息
借：银行存款 100
贷：交易性金融资产-公允价值变动 100
(4)2009年1月15日出售
借：银行存款 2565
公允价值变动损益 100
贷：交异性金融资产---成本 2500
交易性金融资产-公允价值变动 50
投资收益 115

Answer 4