Question

交易性金融资产的问题

2009年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1000000，占乙公司有表决权的5%，支付价款合计5080000元，其中，证券交易税等交易费用8000元，已宣告发放现金股利72000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为交易性金融资产。

2009年6月20日，甲公司收到乙公司发放的2008年的现金股利72000元

2009年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元

2009年13月31日，甲公司仍然持有乙公司的股票，当日，乙公司股票的收盘价为每股4.90元

2010年4月20日，乙公司宣告发放2009年现金股利2000000元

2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的2009年现金股利

2010年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7200元

假定不考虑其他因素，要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务的会计分录。

Answer 1

1）借：交易性金融资产-成本 5000000
投资收益 8000
应收股利 72000
贷 银行存款 5080000
2）借 交易性金融资产-公允价值变动 200000
贷 公允价值变动损益 200000
3）借 公允价值变动损益 300000
贷 交易性金融资产-公允价值变动 300000
4）借 应收股利100000 （2000000*5%=100000）
贷 投资收益 100000
5）借 银行存款 100000
贷 应收股利 100000
6）借 银行存款 4492800 （1000000*4.5-7200）
交易性金融资产-公允价值变动 100000
投资收益 407200
贷 交易性金融资产-成本 5000000
同时： 借 公允价值变动损益 100000
贷 投资收益 100000

Answer 2