Question

在线请教一个持有至到期投资的账面价值问题

甲股份有限公司我为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，使用的所得税为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司使用的所得税变更为25%。
（1）2007年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
解：12月31日持有至到期账面价值=2044.7×(1+4%)=2126.49（万元）

为何这个持有至到期投资账面价值是这么算而不是2044.7-（2000*5%-2044.7*4%）=2026.49？？？

Answer 1

你的这个算法适用于分期付息到期还本的方式，但根据题目意思，这个国债是到期一次还本付息的，也就是说在07年、08年年底并不会派发利息，即没有现金流入，所以不能减去2000*5％

Answer 2

我也纠结这个问题一个晚上，早上瞬间顿悟啊...........人家是到期一次性还本付息..................是“应计利息”，不是"应收利息”，没有现金流入

Answer 3

这个算法适用于分期付息到期还本的方式，但根据题目意思，这个国债是到期一次还本付息的，也就是说在07年、08年年底并不会派发利息，即没有现金流入，所以不能减去2000*5％