Question

请教一个有关持有至到期投资账面价值的问题，谢谢！

2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( ) 万元。
A．2 062．14 B．2 068．98 C．2 072．54 D．2 055.44
【答案】D
【解析】持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=（2 078.98+10）×（1+4%）-2 000×5%=2 072.54（万元）；2011年12月31日的账面价值=2 072.54×（1+4%）- 2 000×5%=2 055.44（万元）。
请问，这里2010年12月31日的期初摊余成本（账面价值）就是贷方的银行存款，可以这样理解吗？

Answer 1

不需要写分录，首先2011.12.31的持有至到期投资的账面价值可以理解为持有至到期投资的在2011.12.31这一天的期末摊余成本，然后用这个公式：期末摊余成本＝期初摊余成本＋当期实际利息－当期名义利息 来计算，其中期初摊余成本就是持有至到期投资最早的入账价值，实际利息=持有至到期投资的本金×实际利率，名义利息=持有至到期投资的面值×票面利率，这样来算2010.12.31的账面价值（2010的期末摊余成本）＝（2078.98＋10）＋（2078.98＋10）×4％－2000×5％＝2072.54，2011年的期初摊余成本就是2010的期末摊余成本，2011.12.31的账面价值（2011的期末摊余成本）＝2072.54－2072.54×4％－2000×5％＝2055.44，2055.44就是你要的答案

Answer 2

购入时
借：持有至到期投资——成本2000
——利息调整88.98
贷：银行存款2088.98
2010年12月31日
应确认的利息调整=2088.98*4%-2000*5%=-16.4408万元
借：应收利息100
贷：投资收益83.5592
持有至到期投资——利息调整16.4408

支付利息
借：银行存款100
贷：应收利息100
2011年12月31日
应确认的利息调整=（2088.98-16.4408）*4%-2000*5%=-17.098432万元
借：应收利息100
贷：投资收益82.901568
持有至到期投资——利息调整17.098432

借：银行存款100
贷：应收利息100
持有至到期投资账面价值=2088.98-16.4408-17.098432=2055.440768≈2055.44万元
答案选D

Answer 3

2010-1-1应该就是2078.98+10=2088.98