Question

关于坏账损失核算的会计分录

甲企业2007年末应收账款余额为600 000元；2008年发生坏账损失8 000元，其中：A公司6 000元，B公司2 000元，2008年末应收账款余额为650 000元；2009年，上年已冲销的A公司应收账款6 000元又收回，2009年末应收账款余额为760 000元。甲企业自2007年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。 请解释详细一点

Answer 1

先把分录写给你，还有什么问题再提吧。

2008年计提坏账：
借：坏账准备 8 000
贷：应收账款 8 000

2009年收回A公司应收账款
借：应收账款 6 000
贷：坏账准备 6 000
借：银行存款 6 000
贷：应收账款 6 000

2009年末计提坏账准备
借：坏账准备 36 000
贷：应收账款 36 000
36 000 = 760 000 * 5% - 2 000

追问

请把分析过程和计算公式写一下！

追答

第一个分录就是 6 000 + 2 000 = 8 000
没有分析过程。。。按要求提坏账准备就是这么做。。。

第二个分录不用计算
收回A公司6 000，所以先冲销原来计提的坏账准备，还原应收账款，然后再冲销应收账款，借记银行存款。

第三个分录计算后面写了
应收账款余额760 000，按5%计提，就是760 000*5%=38 000。原来B公司的2 000元坏账准备还没处理，所以坏账准备还有2 000余额，所以再计提36 000（38 000 - 2 000）坏账准备就行了就行了。

当然第三个分录的前提是2007年坏账准备科目没有余额，一般题目都会有这个假设。

追问

为什么不从2007年开始计提坏账准备？

追答

2009年末应收账款余额为760 000元。甲企业自2007年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
从题目里这句话我感觉只是做2009的一笔就行，要不然07年的单项计提就没什么意义了，没啥根据就是，做多题目的感觉吧。
也许你是对的，从2007年开始计提，但原理都一样，会了2009年的前两年的都一个道理。

Answer 2

借：计提时：借：资产减值损失-计提坏账准备
贷：坏账准备-应收账款
确认坏账时：借：坏账准备-应收账款
贷：应收账款
收回已转销的坏账：借：应收账款
贷：坏账准备-应收账款
同时：借：银行存款
式 贷：应收账款