Question

持有至到期投资的会计处理

题目：大华公司于2007年1月2日从证券市场上购入华业公司于2006年1月1日发行的债券，该债券4年期，票面利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日。到期日一次归还本金和最后一次利息。大华公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。购入债券的实际利率为5%。按年计提利息。

在编分录的过程中，答案上：
2007年12月31日。
应确认的投资收益=972.77*5%=48.64（万元）
这个972.77哪里来的哦~~~

Answer 1

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
购入时 借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
应收利息 400000
贷：银行存款 10127700
持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

Answer 2

对于发行的债券，公司购买过程中所发生的相关费用不计入入账价值，而是作为投资收益处理，所以投资收益的实际投资额为992.77-20=972.77万元。

Answer 3

992.77+20=1012.77

Answer 4

同意4521ZHBGU的说法，我原来的答案错了。