Question

持有至到期投资的会计分录

怎样核算的，有点混乱。。。
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券，并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元，票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次。最后一年还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息，并采用实际利率法（假设实际利率为10.66%）摊销溢折价。
要求：编制甲企业的有关会计分录，开设并登记“持有至到期投资”明细账、“投资收益”总账。（计算保留两位小数）
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券，并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元，票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次。最后一年还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息，并采用实际利率法（假设实际利率为10.66%）摊销溢折价。
要求：编制甲企业的有关会计分录，开设并登记“持有至到期投资”明细账、“投资收益”总账。（计算保留两位小数）

Answer 1

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
（1）初始计量：
　　借：持有至到期投资——成本　　　（面值）
　　　　　　　　　　　 ——利息调整　（差额，或贷记）
　　　　应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
　　　贷：银行存款　　（实际支付的金额）
　　（2）后续计量：
　　1）资产负债表日，计提债券利息：
　　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
　　③发生减值时：
　　借：资产减值损失（账面价值－预计未来现金流量现值）
　　　贷：持有至到期投资减值准备
　　如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：
　　借：持有至到期投资减值准备
　　　贷：资产减值损失
　　2）处置持有至到期投资：
　　借：银行存款（实际收到的价款）
　　　　持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
　　　贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
　　　　　　　　　　　　——利息调整（账面余额）（或借记）
　　　　　　　　　　　　——应计利息（账面余额）
　　　　　投资收益（差额，或借记）
　　（3）持有至到期投资的转换：
　　借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）
　　　贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
　　　　　　　　　　　　——利息调整（该明细而科目余额，或借记）
　　　　　　　　　　　　——应计利息（或借记）
　　　　　资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）
　　（注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。）
　　借：资本公积——其资本公积
　　　贷：投资收益

Answer 2

甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券，并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元，票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次。
借： 持有至到期投资—成本 1000*80=80000
—利息调整 4000
贷： 银行存款1045*80+400=84000

05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954.4
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8954.4（摊余成本*实际利息）
持有至到期投资—利息调整 645.6
06年12月31日摊余成本=（84000-645.6）*10.66%=8885.58
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8885.58
持有至到期投资—利息调整 714.42
07年12月31日摊余成本=（84000-645.6-714.42）*10.66%=8809.42
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8809.42
持有至到期投资—利息调整 790.58
08年12月31日摊余成本=（84000-645.6-714.42-790.58）*10.66%=8715.15
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8715.15
持有至到期投资—利息调整 871.85
09年12月31日持有至到期投资的利息调整差异挤到第五年的利息调整里，跟着挤投资收益。
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8625.45
持有至到期投资——利息调整 974.55 （4000-645.6-714.42- 790.58- 874.85）

还本金并付最后一次利息
借：银行存款 89600
贷：持有至到期投资-本金 80000
应收利息 9600

Answer 3

我们刚刚正在学这个啊，我就跟你简单说一下啊
因为这个是溢价购入
具体步骤如下
第一年如下：
借：持有至到期投资——成本　　　　80000　　
　　持有至到期投资——利息调整　　4000　　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　84000
　　
　借：应收利息 9600　
　　　贷：投资收益　　　　645.6　　　 倒挤出来的
持有至到期投资——利息调整　　8954.4 84000*10.66%
　　　　持有至到期投资的摊余成本= 84000-645.6=83354.4
第二年的基本上跟这个差不多，你就照着这种思路应该能算出来
需要记住的是第一年年末的摊余成本是第一年年初的摊余成本，然后依次类推。

应收利息=名义利息=面值×票面利率
利息收入=实际利息=年初摊余成本×实际利率
本期利息调整摊销额=名义利息-实际利息
年末摊余成本=年初摊余成本-本期利息调整摊销额

亲，给分哦，我打得很幸苦啊

Answer 4

计息日期
应收利息
利息收入
利息未调整额
利息调整
摊余成本
2005.1.1

4 000

84 000
2006.12.31
9 600
8 954
3 354
646
83 353
2007.12.31
9 600
8 886
2 640
714
82 640
2008.12.31
9 600
8 809
1 849
791
81 849
2009.12.31
9 600
8 725
974
875
80 974
2010.12.31
9 600
8 626
0
974
80 000
合计
48 000
44 000
-
4 000
-

债务溢价摊销表

甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券，并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元，票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次。
借： 持有至到期投资—成本 1000*80=80000
—利息调整 4000
贷： 银行存款 84000

05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8954
持有至到期投资—利息调整 646以后几年如此
还本金并付最后一次利息
借：银行存款 89600
贷：持有至到期投资-本金 80000
应收利息 9600

Answer 5

借：持有至到期投资——成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷：银行存款 84000

第一年末：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954.4
持有至到期投资——利息调整 645.6
（下分录每年都一样，以后略）
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

第二年末：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8885.58
持有至到期投资——利息调整 714.42

第三年末：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8809.42
持有至到期投资——利息调整 790.58

第四年末：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8725.15
持有至到期投资——利息调整 874.85

第五年末：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8625.45
持有至到期投资——利息调整 974.55

借：银行存款 84000
贷：持有至到期投资——成本84000