Question

请高手们帮我解决这道审计题目，谢谢了

1、注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：
（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
（2）会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证。
（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。
（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。

Answer 1

有无缺陷（是/否） （1） 是 理由:对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。 建议:在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，经信用审核批准后的销售单才能作为供货和发货给装运部门的授权依据。
（2） 否 　　 　　
（3） 是 理由:登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。建议 由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。
（4） 是 理由:登记应收账款备查簿的人员不能核对应收账款的 建议由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。

Answer 2

1、不对，赊销必须经信用部门批准授权，而不能直接发货。 现销方可在满足收款条件后发货。
2、会计科开具发票必须以销货单、发货单、运输单、价目表据等资料为依据进行相互对比核实后再开发票，且不是两联，最基本应是发票联、记账联、存根联。
3、收入和应收账款的登记应分离。
4、应由不参与往来款登记的人员进行定期寄送对账单、专门追查。