Question

中级财务会计题，大家帮帮忙！！！谢谢了！

某公司2010年利润报表中的利润总额为800万元，适用的所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表，年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额为0.该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项：
（1）国债利息收入80万元
（2）违反税收政策支付的罚款40万元
（3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元
（4）本期提取存货跌价准备210万元
（5）预计产品质量保证费用50
（6）假设除以上事项外，没有发生其他纳税调整事项。
要求：根据资料，分析以上差异的类型，计算2010年度的应纳税所得额和应交所得税，计算2010年度应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并作出账务处理。

Answer 1

这要区分所得税的固定差异和暂时性差异的，一，固定差异中不应征税的有国债利息收入，及不可抵税的罚款支出。调整固定差以后应纳税额为 800+40-80=840，这部分差异在计算所得税时直接调整应纳税额即可，无需做分录
二，暂时性差异是指由于税法规定的计税基础与会计的计量基础之间的差异所产生的分为 1，可抵扣暂时性差异（相当于本期多交会导致后期少交税）如本期提取存货跌价准备210万元 ，预计产品质量保证费用50，（主要是由于资产的账面价值低于计税基础，负债的账面价值高于计税基础所致），这部分差额计入"递延所得税资产"，
另种,是2，应纳税暂时性差异（与上种刚刚相反）本题中 交易性金融资产公允价值变动收益40万元
都会导致应纳税暂时性差异的增加，计入"递延所得税负债"。
所以本题的分录为 借 递延所得税资产 （210+50）*25%=65
所得税费用 840*25%-=210
贷 应交所得税 (840-40+210+50 )*25% =265
递延所得税负债 40*25%=10

Answer 2

有空我给你问问高人