Question

增值税试题 求解

某市利群服装厂系增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。该厂2009年5月份有关业务情况如下所述。
（1）购进一批生产用原料（布匹）并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已运抵企业，货款已付。
（2）购进20台缝纫机并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为支付款项10 000元、1 700元；支付运输费用500元，已取得运输部门开具的运输费发票；款项以转账付讫。
（3）以自制服装100套向某纺织厂换取一批布料，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40 000元、税款6 800元；其余款以支票结算。
（4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。
（5）向某百货公司销售一批服装，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200 000元，货款尚未收回。
（6）为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。
（7）通过市教育局向某学校赠送100套运动服，实际成本7 000元；该批运动服无同类产品销售价格。
（8）上月未抵扣完的进项税额18 500元。
其他资料：本例涉及的法定扣税凭证已在本申报期通过主管税务机关认证。
【要求】根据上述资料，回答下列问题：
（1）该厂本月实现的销项税额是多少？
（2）该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少？
（3）该厂本月应纳的增值税额是多少？

Answer 1

　　某汽车制造企业为增值一般纳税人。2009年12月有关生产经营业务如下：
　　1。以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售商，每辆不含税售价15万元。开具增值税专用发票注明价款450万元。
　　答:销项税=15*30*17%=76.5万元
　　消费税=450*9%=40.5万元
　　2. 销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元。向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给特约经销商原售价的5%的销售折扣。实际收570万元。
　　答:销项税=102万元,
　　消费税=600*9%=54万元
　　3.将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的干部，每辆按成本价10万元出售。共计收入50万元。C型小汽车尚无市场销售价。
　　答:5辆销售给本企业的干部视同销售,组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
　　销项税=10*(1+8%)*5*17%=9.18万元
　　消费税=10*(1+8%)*5*9%=4.86万元
　　4。购进机械设备取得税控发票注明价款20万元，进项税额为3.4元万。该设备当月投入使用。
　　答:进项税=3.4万元
　　5。当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元，进项税额102万元。并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元，保险费用5万元，装卸费用3万元。
　　答:进项税=102+20*7%=103.4万元(运输费可按7%抵扣进项税)
　　6。当月发生意外事故，损失库存原材料金额35万元。
　　答:发生意外事故,材料损失不能抵扣进项税,作进项税转出
　　进项税转出=35*17%=5.95万元
　　假设小汽车的消费税率为9%。成本利润为8%。
　　根据上述计算出该企业当月应缴的增值税和消费税。
　　当月应交增值税=销项税-进项税=76.5+102+9.18-3.4-103.4+5.95=86.83万元
　　当月应纳消费税=40.5+54+4.86=99.36万元

Answer 2

1、进项35700
2、进项1700+500*7%=1735
3、销项50000/（1+17%）*17%=7264.96，进项6800
4、销项81900/（1+17%）*17%=11900
5、销项200000/（1+17%）*17%=29059.83
6、销项100*1170/（1+17%）*17%=17000，进项5100
7、销项100*7000*（1+10%）/（1+17%）*17%=111880.34
8、上月留抵18500
所以
本月销项7264.96+11900+29059.83+17000+111880.34=177105.13
本月可抵扣进项35700+1735+6800+5100+18500=67835
本月应纳增值税177105.13-67835=109270.13