Question

甲股份有限公司2008年适用的所得税税率为25％，假定税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额

递延所得税资产2008年初余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的，即45×25%＝11.25）。2008年发生下列有关经济业务： （1）2008年税前会计利润为1000万元。 （2）2008年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2007年1月起为销售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A产品。在2008年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元，甲公司的“三包”期限为2年。2008年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。 要求：（1）根据上述业务，做出实际发生修理费的账务处理。 （2）编制2008年末确认预计负债相关的会计分录，并计算期末“预计负债”的余额。 （3）计算甲公司2008年度的所得税费用，并做出相关的账务处理。

Answer 1

（1）实际发生修理费用：
借：预计负债——产品质量保证 300 000
贷：银行存款等 300 000

（2）年末应有预计负债：2000*2%=40万元
应计提预计负债：
40-（45-30）=25万元
借：销售费用 250 000
贷：预计负债——产品质量保证 250 000

（3）计提当期所得税费用：1000*25%=250万元
借：所得税费用——当期所得税 2 500 000
贷：应交税费——企业所得税 2 500 000

期末应有递延所得税资产：40*25%=10万元，转回11.25-10=1.25万元递延所得税资产
借：所得税费用——递延所得税 12 500
贷：递延所得税资产 12 500