Question

关于企业所得税的一道题

某居民企业（所得税率25%），当年生产经营情况如下：
①产品销售收入1620万元
②产品销售成本1200万元
③产品销售费用45万元
④增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元
⑤向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元
⑥管理费用137万元，企业当年按税务机关核准的已预缴所得税额30万元
问该应纳税所得额为多少
（我是这么做的1620-1200-45-85-10.01-4.29+1.5+4-137=144.2，但是跟答案不一样，麻烦帮我看下 、该怎么做）

Answer 1

应纳税所得额为1620-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-137-30=134.8万元
应纳企业所得税134.8*25%-30=3.7万元
其中向非金融机构借款按照向金融机构借款的同期同类贷款利率计算扣除，即60*6%%*8/12=2.4
另外管理费用137万元不知是向谁支付的，如果向总公司支付，应提供支付项目、支付依据、支付文件等等；如果向无关联的其它企业支付，则不能税前扣除。
呵呵，计算所得税想得太多也会影响计算。

Answer 2

1、(向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元)不能全部扣除，只能按同期银行贷款年利率计算扣除60*6%/12*8=2.4万
2、企业当年按税务机关核准的已预缴所得税额30万元可扣除

Answer 3

1620-1200-45-85-10.01-4.29-(50X6%/2+60X6%X8/12)-137=134.8

Answer 4

1620-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-137=134.8

Answer 5

2007年,
会计折旧200*3/6=100,税务折旧200/5=40,账面价值=200-100=100,计税基础=200-40=160
账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异--递延所得税资产60*25%=15
应纳税所得额=1000+(100-40)=1060,应纳所得税=1060*25%=265
借:所得税费用
250
递延所得税资产
15
贷:应交税费-应交所得税
265
2008年,会计折旧200*2/6=67,税务折旧40,账面价值100-67=33,计税基础160-40=120
账面价值小于计税基础33-120=87,可抵扣暂时性差异=87*25%-15=7
应纳所得税(1000+(66.67-40))*25%=257
借:所得税费用
250
递延所得税资产
7
贷:应交税费-应交所得税257